Учётная политика для целей налогообложения — это документ, в котором вы фиксируете, какими способами считаете доходы, расходы и налоговую базу. Для ООО её утверждает руководитель приказом, и с этого момента правила обязательны для всей компании, включая обособленные подразделения. Мы составляем документ под вашу деятельность и проверяем уже действующий.
Когда нужна услуга
Поводов обратиться несколько, и почти каждый связан с изменением в работе компании.
Вы только зарегистрировали ООО. По ст. 167 НК РФ вновь созданная организация утверждает учётную политику не позднее окончания первого налогового периода, и она считается применяемой со дня создания организации. Если документ не подготовить к этому моменту, первый же отчётный период пройдёт без закреплённых правил.
Вы меняете методы учёта. Например, переходите с линейного метода начисления амортизации на нелинейный. По ст. 322 НК РФ при таком переходе объекты включаются в амортизационные группы по остаточной стоимости на 1-е число налогового периода, с начала которого установлен нелинейный метод. Эту стоимость нужно определить заранее, иначе переход нечем обосновать.
Вы открываете обособленное подразделение. Учётная политика организации обязательна для всех её обособленных подразделений, поэтому правила должны быть едиными и записанными.
Вы готовите заявление о проведении налогового мониторинга. По ст. 105.27 НК РФ к заявлению прикладывают учётную политику, действующую в календарном году, в котором заявление представлено. Без этого документа комплект неполный.
Вы сменили главного бухгалтера, и оказалось, что учёт ведётся не так, как записано в документе. Или документа нет вовсе, а правила когда-то применялись «по привычке».
Что входит в документ
По ст. 11 НК РФ учётная политика — это выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Кодексом способов определения доходов и расходов, их признания, оценки и распределения, а также учёта иных показателей, нужных для налогообложения. Простыми словами: в документе должно быть видно, каким методом вы считаете каждый показатель, а не только названы общие принципы.
Отдельно фиксируем дату, с которой документ начинает действовать. По ст. 167 НК РФ учётная политика применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения её приказом руководителя. Приказ, подписанный в этом году, задаёт правила со следующего года. Исключение — новая организация: она утверждает документ не позднее окончания первого налогового периода, и он действует со дня создания. Поэтому менять метод посреди года нельзя, переход планируют заранее.
Что мы делаем пошагово
Сначала сверяем документ с учётом и документами. Смотрим, как фактически признаются доходы и расходы, какие регистры вы ведёте, какие договоры и первичные документы оформляете, какие объекты амортизируете. Сверяем написанное с тем, что происходит в учёте.
Затем находим причину расхождений. Обычно это одно из трёх: метод применяется, но в документе не закреплён; метод закреплён, но учёт ведётся иначе; документ скопирован из чужой компании и не соответствует вашей деятельности. Причину называем прямо, а не описываем общими словами.
После этого согласуем с вами результат. Показываем, какие варианты допустимы, что каждый из них меняет в учёте и отчётности, и фиксируем выбранный. Решение принимаете вы как руководитель, мы отвечаем за то, чтобы документ соответствовал учёту и нормам.
Дальше готовим сам документ и приказ об утверждении. Проверяем, что правила из документа не противоречат вашим договорам и фактическим операциям. В конце проверяем дату применения: с какого периода документ действует и что нужно успеть сделать до этого момента.
Что нужно от вас
Устав и реквизиты компании, а также действующий приказ об учётной политике, если он есть. Если документа нет, так и скажите — это не проблема, но тогда сверять будем только с учётом.
Доступ к учётной системе или выгрузку: обороты, регистры налогового учёта, данные по счетам. Список видов деятельности и описание крупных сделок. Сведения об основных средствах: что куплено, что продано, что законсервировано, какие планы по покупкам.
Информация об обособленных подразделениях, если они есть или планируются. Ваши планы: переход на другой метод амортизации, налоговый мониторинг, изменение структуры компании. Чем раньше вы о них скажете, тем больше времени останется на подготовку.
Чем рискует бизнес без этого
Без документа налоговая база считается по правилам, которые вы не выбирали. При проверке инспекция смотрит, как вы фактически признавали доходы и расходы, и может пересчитать налог, если метод не закреплён или применялся непоследовательно. Защищаться в такой ситуации сложно: спорить приходится о том, чего у вас нет на бумаге.
Второй риск — расхождения между бухгалтерским и налоговым учётом. Когда правила не записаны, каждый участок может считаться по-своему, и найти источник расхождения задним числом дорого.
Третий риск — обособленные подразделения. Если документ не обязателен для всех, подразделения начнут считать по-разному, а сводить данные придётся вручную.
Четвёртый — процедурный. Без учётной политики не собрать комплект для налогового мониторинга, а при смене метода амортизации нечем подтвердить остаточную стоимость объектов на нужную дату.
Сколько стоит
от 3 000 ₽ за документ. Цена зависит от числа операций и документов. Точную сумму называем, когда посмотрим задачу, до начала работы.
Частые вопросы
Можно ли поменять учётную политику в течение года?
По общему правилу документ применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения приказом. Значит, изменения, подписанные в этом году, начнут действовать со следующего. Планируйте переход заранее.
Нужна ли отдельная учётная политика для обособленного подразделения?
Нет. Учётная политика организации обязательна для всех обособленных подразделений. Отдельный документ для подразделения не нужен.
Что будет, если учётной политики нет?
Вы не зафиксировали методы, которыми считаете налоги. При проверке это затрудняет защиту позиции, а расхождения между учётом и документом придётся объяснять.
Когда утверждать документ новой компании?
Не позднее окончания первого налогового периода. Применяется такая учётная политика со дня создания организации.