КУДиР — книга учёта доходов и расходов, её ведут все организации и ИП на УСН. Мы заполняем книгу, сверяем её с учётом и первичными документами, находим и устраняем расхождения. Работаем с книгой за текущий год и восстанавливаем записи за прошлые периоды.
Когда нужна услуга
Книгу учёта обязаны вести все налогоплательщики на УСН, независимо от объекта налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы». Обращаются к нам в нескольких типичных ситуациях.
Книга не велась совсем или велась в таблице, и записи в ней не совпадают с данными декларации. Сменился бухгалтер, и нужно проверить, что осталось после предшественника. Вы переходили на УСН с другого режима или уходили с УСН, и в книге остались записи, которые влияют на налоговую базу переходного периода.
Отдельный случай — рост доходов. Книга нужна, чтобы видеть, как доходы приближаются к порогу, после которого на УСН возникает обязанность по НДС. Если сумма доходов превысила 20 миллионов рублей за 2026–2029 годы, 15 миллионов рублей за 2030 год, 10 миллионов рублей за 2031 год и последующие годы, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Увидеть это заранее можно только по книге.
Что мы делаем пошагово
Сверяем книгу с учётом и документами. Берём вашу КУДиР, регистры учёта, банковские выписки, кассовые документы, акты, накладные, счета-фактуры. Строим таблицу соответствия: каждая запись книги — против конкретного документа и суммы. Так видно, где запись есть, а документа нет, и наоборот.
Находим причину расхождений. Расхождение — это следствие, а не сама проблема. Причины бывают разные: доход попал в книгу дважды, оплата от покупателя не отражена, расход принят без документа, операция относится к другому периоду. Отдельно проверяем переходные записи. Например, расходы на товары, оплаченные до перехода на УСН, учитываются по мере реализации товаров, а расходы, связанные с их реализацией, — в том периоде, когда вы их фактически оплатили уже на УСН (ст. 346.25 НК РФ). Стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения ЕНВД, после 01.01.2021 учитывается по мере списания в производство. Такие записи чаще всего и дают перекос.
Согласуем с вами. Показываем список найденных расхождений, по каждому — документ, сумму и предлагаемое действие: доначислить доход, снять расход, перенести запись в другой период, запросить у контрагента недостающий документ. Вы решаете, что подтверждаете, а что нет. Без вашего согласия в книгу ничего не вносим.
Вносим исправления и восстанавливаем записи. Заполняем книгу за нужные периоды, приводим её в соответствие с документами и учётом. Если книга велась в бумажном виде, показываем, какие листы нужно оформить заново.
Проверяем итоги. Сверяем итоговые суммы книги с налоговой базой в декларации по УСН. Если расхождение осталось, объясняем, откуда оно и что с ним делать.
Что нужно от клиента
Доступ к учётной системе или выгрузка данных за нужные периоды. Первичные документы: банковские выписки, кассовые документы, акты, накладные, счета-фактуры, договоры по спорным операциям.
Действующая КУДиР и сданные декларации по УСН за те же периоды. Сведения о переходе между режимами налогообложения, если он был: с какого периода и с какого режима.
Контакт человека, который отвечает за документы и может подтвердить или опровергнуть операцию. Это ускоряет сверку сильнее, чем что-либо ещё.
Чем рискует бизнес без этого
Налоговая база считается неверно. Лишний доход в книге — переплата налога. Пропущенный доход — занижение налога, а значит, недоимка и пени. Штраф за грубое нарушение учёта доходов и расходов тоже возможен.
Расходы нечем подтвердить. На УСН с объектом «доходы минус расходы» каждая сумма в книге должна опираться на документ. Записи без документов при проверке снимают, налог пересчитывают.
Порог по НДС остаётся незамеченным. Если не видеть доходы в книге, можно пропустить месяц, с которого вы обязаны начислять НДС (ст. 145 НК РФ). Тогда налог придётся начислить задним числом, а предъявить его покупателю уже не получится. Напомним: на УСН можно применять пониженные ставки НДС — 5% или 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ), но выбрать их нужно осознанно и не смешивать с общей ставкой.
Переходные записи теряются. При смене режима часть расходов можно учесть только при определённых условиях и в определённые периоды (ст. 346.25 НК РФ). Ошибка в книге на этом стыке стоит дороже, чем кажется: право на расход утрачивается, а восстановить его задним числом нельзя.
Сколько стоит
Цена зависит от объёма: числа операций, документов и сотрудников. Точную сумму называем, когда посмотрим задачу, до начала работы.
Частые вопросы
ИП без работников тоже обязан вести КУДиР?
Да. Книгу ведут и организации, и ИП на УСН. Отсутствие работников и объекта «доходы» от этой обязанности не освобождает.
Можно ли восстановить книгу за прошлые годы?
Да, мы восстанавливаем записи за прошедшие периоды по документам. Если документы утрачены, покажем, какие операции подтвердить нечем, и вы решите, как действовать.
Вы работаете с книгой, которую вёл прежний бухгалтер?
Да. Сначала сверяем её с учётом и документами, затем согласуем с вами список исправлений. Только после этого вносим изменения.
Что будет, если доходы превысили порог, а НДС не начисляли?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы обязаны исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Налог придётся начислить за счёт своих средств, поэтому книгу нужно смотреть регулярно, а не раз в год.