Налоговый учёт — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе первичных документов (ст. 313 НК РФ). Мы организуем его так, чтобы данные сходились с вашей бухгалтерией и документами, а налоговая база формировалась прозрачно. Работаем с ООО и ИП в Москве: ведём учёт постоянно или восстанавливаем его за прошедшие периоды.
Когда нужна услуга
Порядок ведения налогового учёта устанавливается в учётной политике для целей налогообложения, которую утверждает руководитель (ст. 313 НК РФ). Если такого документа нет или он не соответствует тому, как вы фактически работаете, учёт держится на памяти бухгалтера, а не на правилах. Это первый повод обратиться.
Второй случай — расхождения. Данные в бухгалтерских регистрах и в налоговой отчётности не совпадают, и никто не может объяснить, откуда взялась разница. По ст. 313 НК РФ, если в регистрах бухгалтерского учёта недостаточно информации для определения налоговой базы, налогоплательщик вправе дополнять их реквизитами или вести самостоятельные регистры налогового учёта. Мы помогаем выбрать один из этих вариантов и закрепить его в учётной политике.
Третий случай — изменения в работе: новая деятельность, смена системы налогообложения, несколько направлений с разным учётом. По ст. 313 НК РФ порядок учёта отдельных операций меняется при изменении законодательства о налогах, а систему учёта нужно применять последовательно от одного налогового периода к другому. Переходный период надо оформить документально, иначе данные разных лет не сопоставить.
Четвёртый случай — подготовка к проверке или восстановление учёта после смены бухгалтера, когда документы за прошлые периоды разрознены.
Как мы ведём налоговый учёт: пошагово
Шаг 1. Сверяем учёт с документами. Смотрим первичные документы, регистры бухгалтерского учёта и налоговую отчётность за один и тот же период. Задача — увидеть, где цифры расходятся и какие операции вообще не попали в учёт.
Шаг 2. Проверяем регистры. Аналитические регистры налогового учёта — это сводные формы систематизации данных за отчётный (налоговый) период, сгруппированных без распределения по счетам бухгалтерского учёта (ст. 314 НК РФ). Мы проверяем, что данные в них отражены непрерывно и в хронологическом порядке, а сам аналитический учёт раскрывает порядок формирования налоговой базы. Если регистров нет, составляем их: данные налогового учёта могут вестись в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика (ст. 314 НК РФ).
Шаг 3. Находим причину расхождений. Разбираем каждую разницу: ошибка в первичном документе, операция, отражённая в одном учёте и не отражённая в другом, неверная группировка данных. Вы получаете перечень расхождений с указанием документа и периода, к которому они относятся.
Шаг 4. Согласуем с вами решение. Показываем, что предлагаем исправить и как это отразится на налоговой базе. Решение принимаете вы: мы не меняем учёт без вашего согласия. По итогам оформляем или обновляем учётную политику для целей налогообложения и описываем в ней порядок ведения налогового учёта.
Шаг 5. Ведём учёт дальше. Формируем регистры по каждому отчётному периоду, следим за последовательностью правил и за тем, чтобы изменения в законодательстве отражались в порядке учёта.
Что нужно от вас
- Учредительные документы и выписка из ЕГРЮЛ, подтверждающая постановку на учёт в налоговом органе (ст. 11 НК РФ). Для ИП — документы о постановке на учёт.
- Действующая учётная политика для целей налогообложения, если она есть.
- Первичные документы за период: договоры, акты, накладные, счета, банковские выписки.
- Бухгалтерская отчётность и поданные налоговые декларации за тот же период.
- Сведения о видах деятельности и о том, как устроен документооборот: кто подписывает, где хранятся документы, в какой программе ведётся учёт.
Если часть документов утрачена, скажите об этом сразу. Мы определим, что можно восстановить по имеющимся данным, а где понадобятся запросы контрагентам или в банк.
Чем рискует бизнес без налогового учёта
Налоговый учёт существует для того, чтобы формировать полную и достоверную информацию о порядке учёта хозяйственных операций и обеспечивать внутренних и внешних пользователей данными для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налога (ст. 313 НК РФ). Без работающей системы этой информации просто нет.
Практические последствия выглядят так. Налоговая база считается по данным, которые нечем подтвердить: регистры не ведутся или не сходятся с первичными документами. При проверке или запросе пояснений вы не сможете быстро показать, как получилась сумма в декларации. Ошибки находятся уже после сдачи отчётности, когда исправлять их дороже.
Второй риск — потеря управляемости. Руководитель видит только итоговую сумму налога и не понимает, из чего она сложилась. Решения о ценах, скидках, закупках принимаются без опоры на реальные данные.
Третий риск — разрыв между периодами. Система налогового учёта должна применяться последовательно от одного налогового периода к другому (ст. 313 НК РФ). Если правила менялись стихийно, сравнить показатели двух лет и объяснить динамику не получится.
Четвёртый риск — зависимость от одного человека. Когда порядок учёта нигде не описан, уход бухгалтера означает потерю логики учёта целиком. Восстановление занимает время и требует подъёма всех документов.
Сколько стоит
Цена зависит от объёма: числа операций, документов и сотрудников. Точную сумму называем, когда посмотрим задачу, до начала работы.
Частые вопросы
Обязательно ли вести налоговый учёт, если у меня ИП на упрощёнке?
Обязанность вести налоговый учёт установлена для налогоплательщиков налога на прибыль. Если вы применяете другой режим, уточните свою ситуацию: состав учёта зависит от системы налогообложения. Мы посмотрим, какие регистры нужны именно вам.
Можно ли вести налоговый учёт в тех же регистрах, что и бухгалтерский?
Да. По ст. 313 НК РФ вы вправе дополнять применяемые регистры бухгалтерского учёта дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учёта. Второй вариант — вести самостоятельные регистры. Выбор фиксируется в учётной политике.
Налоговая может потребовать у нас формы налоговых регистров?
Нет. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учёта (ст. 313 НК РФ). Формы вы разрабатываете сами и закрепляете в учётной политике.
Что делать, если учёт за прошлый год не сходится с декларацией?
Начинаем со сверки первичных документов, регистров и отчётности за этот период. Затем находим причину расхождений и согласуем с вами порядок исправлений.