Ставку 0 % по НДС при экспорте нужно подтверждать документами — сам факт вывоза товара за границу её не подтверждает. Мы собираем и проверяем комплект по ст. 165 НК РФ, сверяем его с вашим учётом и сдаём в налоговую. Если в документах или данных учёта есть расхождения, находим причину и устраняем её до подачи.
Когда нужна услуга
Вы вывозите товары за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза и применяете ставку 0 % по подпунктам 1, 1.2 или 8 пункта 1 статьи 164 НК РФ. В этом случае право на нулевую ставку и на вычеты подтверждают документами по ст. 165 НК РФ.
Вы поставляете товары за рубеж через комиссионера, поверенного или агента. Тогда подтверждать ставку нужно по правилам пункта 2 ст. 165 НК РФ: реестр содержит сведения из договора комиссии, поручения или агентского договора и из контракта лица, которое поставляет товары по вашему поручению.
Вы экспортируете припасы. Для них действует отдельный порядок по пункту 2.1 ст. 165 НК РФ, в том числе при поставке через посредника.
Вы оказываете услуги, перечисленные в подпунктах 2.3-1, 2.4 и 2.7 пункта 1 статьи 164 НК РФ. По услугам из подпункта 2.7 нужен контракт на оказание услуг и реестр со сведениями о регистрационном номере декларации на товары и из перевозочного документа. По услугам из подпункта 2.3-1 — контракт с иностранным или российским лицом и полная таможенная декларация с отметками таможенного органа либо документы, подтверждающие факт оказания услуг.
Вы уже подали документы, но налоговая нашла несоответствия, и часть ставки 0 % признана неподтверждённой. Тогда комплект нужно разобрать и собрать заново.
Что мы делаем пошагово
Сначала разбираем вашу ситуацию. Смотрим, какие операции вы проводите, по какой норме заявляете ставку 0 %, кто ваш контрагент — иностранный покупатель или посредник. От этого зависит, какой комплект документов нужен: реестр по пункту 1, реестр по пункту 2 или документы по пункту 3.7 ст. 165 НК РФ.
Дальше сверяем документы с учётом. Сравниваем сведения из декларации на товары, по которой товары выпущены в таможенной процедуре экспорта и вывезены за пределы таможенной территории ЕАЭС, со сведениями из контракта с иностранным лицом и с данными вашей отчётности. Проверяем суммы, номенклатуру, реквизиты сторон, номера деклараций и даты.
Затем находим причину расхождений. Чаще всего дело в несовпадении данных между декларацией на товары и контрактом, в неверно указанных реквизитах или в том, что часть отгрузок не попала в реестр. Мы показываем конкретное место расхождения и объясняем, чем оно грозит.
После этого согласуем с вами план. Вы видите, какие документы нужно запросить у контрагента, что исправить в учёте, а что подтверждается уже имеющимися бумагами. Без вашего согласия мы ничего не меняем и не отправляем.
Завершающий шаг — формируем реестр в электронной форме и готовим комплект к подаче в налоговую. Вы получаете готовые файлы и перечень того, что осталось дособрать.
Что нужно от вас
Договор или контракт с иностранным лицом на реализацию товаров, вывозимых за пределы таможенной территории ЕАЭС. Если поставка идёт через посредника — договор комиссии, поручения или агентский договор и контракт лица, которое поставляет товары по вашему поручению.
Декларации на товары по отгрузкам, которые вы заявляете к нулевой ставке. Нужны те, по которым товары выпущены в таможенной процедуре экспорта и фактически вывезены за границу.
Данные вашего учёта: книга продаж, счета-фактуры, регистры по экспортным операциям. По ним мы сверяем суммы и номенклатуру.
Доступ к документам по вычетам, если вы заявляете их вместе с нулевой ставкой. Вычеты по экспортным операциям подтверждаются тем же комплектом.
Чем рискует бизнес без подтверждения
Если комплект неполный или данные в нём расходятся, ставка 0 % в соответствующей части считается неподтверждённой. Это прямо следует из пункта 1.3 ст. 165 НК РФ. Тогда налог придётся считать не по нулевой ставке, а по общей — сумма к уплате вырастет.
Налоговая может запросить пояснения и документы, а при явных несостыковках — снять вычеты. Разбирательство занимает время, и всё это время вы работаете с риском доначислений.
Отдельный риск — потерять право на нулевую ставку из-за формальной ошибки: неверного номера декларации, опечатки в реквизитах контрагента, отсутствия сведений из перевозочного документа. Такие вещи дешевле поймать до подачи, чем объяснять после.
Сколько стоит
Цена зависит от объёма: числа операций, документов и сотрудников. Точную сумму называем, когда посмотрим задачу, до начала работы.
Частые вопросы
Чем подтверждается ставка 0 % при экспорте товаров?
Реестром в электронной форме. В него включают сведения из декларации на товары, по которой товары выпущены в таможенной процедуре экспорта и вывезены за пределы таможенной территории ЕАЭС, и сведения из контракта с иностранным лицом. Порядок установлен ст. 165 НК РФ.
Мы работаем через агента — комплект документов другой?
Да. По пункту 2 ст. 165 НК РФ подаётся реестр, в котором есть сведения из агентского договора, договора комиссии или поручения и из контракта лица, поставляющего товары по вашему поручению. Набор документов зависит от схемы поставки.
Что будет, если часть документов не подтвердится?
Ставка 0 % в соответствующей части считается неподтверждённой. Налог по этой части придётся заплатить по общей ставке, а не по нулевой.
Вы работаете с ИП или только с ООО?
С обеими формами. Порядок подтверждения по ст. 165 НК РФ одинаков, различается только состав учётных документов, которые вы передаёте.