Бухгалтерский учёт производства нужен, чтобы себестоимость каждой партии считалась по документам, а не «на глаз». Мы собираем затраты по видам продукции, проверяем калькуляцию и сверяем её с тем, что уже отражено в вашей программе. Если цифры расходятся, показываем, из-за какого документа это произошло, и согласуем исправления с вами.
Когда нужна услуга
Повод обратиться появляется, когда у вас несколько видов продукции или переделов, а затраты в учёте собраны «котлом» на одном счёте. Тогда непонятно, какая позиция приносит прибыль, а какая продаётся ниже своей себестоимости.
Вторая ситуация — расхождения. Выпуск закрыт, склад заполнен, а стоимость единицы в отчёте не совпадает с тем, что показывает управленческая таблица. Причина обычно в документах: что-то не проведено, у чего-то стоит не та дата, количество или номенклатура.
Третья ситуация — остатки незавершённого производства. Их нужно оценить по документам, а не по остатку на счёте, иначе себестоимость готовой продукции искажается.
Отдельно стоит разобрать расходы, которые легко потерять. По ст. 265 НК РФ расходы на консервацию и расконсервацию производственных мощностей, а также затраты на аннулированные заказы и на производство, не давшее продукции, признаются на основании актов налогоплательщика. Нет акта — нет и расхода в учёте.
Если вы работаете со взаимозависимыми лицами, проверяем и показатели рентабельности. По ст. 105.8 НК РФ для сделок между такими лицами могут использоваться валовая рентабельность, валовая рентабельность затрат, рентабельность продаж, рентабельность затрат, рентабельность коммерческих и управленческих расходов, рентабельность активов.
Как проходит работа: пошагово
Шаг 1. Смотрим, как устроен учёт. Изучаем учётную политику, рабочий план счетов и закреплённый порядок формирования себестоимости. Проверяем, какие счета используются для затрат, выпуска и остатков.
Шаг 2. Сверяем учёт с документами. Берём период и сопоставляем данные программы с первичкой: требованиями-накладными на передачу сырья в производство, актами приёмки-передачи услуг и работ, актами на выпуск, инвентаризационными описями незавершённого производства.
Шаг 3. Проверяем момент признания расходов. По ст. 271 НК РФ датой материальных расходов считается дата передачи в производство сырья и материалов в части, приходящейся на произведённые товары, а по услугам и работам производственного характера — дата подписания акта приёмки-передачи. Амортизация признаётся расходом ежемесячно. Если даты в документах стоят иначе, себестоимость периода поедет.
Шаг 4. Считаем калькуляцию. Раскладываем затраты по видам продукции: прямые материальные расходы, оплата труда, страховые взносы, амортизация, работы и услуги производственного характера, косвенные расходы. Показываем, как распределены косвенные затраты и почему выбран именно такой способ распределения.
Шаг 5. Находим причину расхождений. Формулируем конкретно: документ не проведён, стоит не та дата, задвоена номенклатура, количество не совпадает с накладной, косвенные расходы распределены на весь выпуск вместо конкретной группы. По каждому расхождению показываем сумму и документ-источник.
Шаг 6. Согласуем с вами. Присылаем список расхождений и варианты исправления. Решение принимаете вы: что правим в текущем периоде, что оставляем как есть. После согласования вносим корректировки и формируем отчёт по себестоимости за период.
Что нужно от вас
- Учётная политика и рабочий план счетов.
- Доступ к бухгалтерской базе или выгрузка за нужный период.
- Первичные документы по производству: накладные на отпуск материалов, акты на выпуск, акты приёмки-передачи работ и услуг, документы по остаткам.
- Технологические карты, нормы расхода сырья и рецептуры, если они у вас есть.
- Данные инвентаризации незавершённого производства и склада на отчётную дату.
- Сведения о законсервированных объектах и аннулированных заказах, если такие были.
- Человек с вашей стороны, который принимает решения по учёту и подтверждает исправления.
Чем рискует бизнес без этого
Расходы, которые не подтверждены документами или отражены не в том периоде, налоговая инспекция может не принять при расчёте налога на прибыль. Спорить придётся документами, а не пояснениями.
Искажённая себестоимость ведёт к неверной оценке запасов и незавершённого производства в отчётности. С такой отчётностью сложнее разговаривать с банком и с инвесторами, а собственник получает неверную картину по прибыли.
Решения о ценах и ассортименте принимаются на основе калькуляции. Если себестоимость занижена, вы продаёте часть продукции в убыток и узнаёте об этом через месяцы.
В сделках с взаимозависимыми лицами отклонение показателей рентабельности от рыночного уровня становится поводом для вопросов о ценах. Проверить свои показатели заранее дешевле, чем объясняться по итогам проверки.
Расходы на консервацию мощностей и на производство, не давшее продукции, признаются только при наличии актов. Без них затраты остаются в учёте без основания, и сумма налога оказывается другой.
Сколько стоит
Цена зависит от объёма: числа операций, документов и сотрудников. Точную сумму называем, когда посмотрим задачу, до начала работы.
Частые вопросы
Мы на ИП и считаем себестоимость в таблице. Вы будете работать с таблицей?
Да, начнём с того, что есть. Сверим таблицу с первичными документами и покажем, где расхождения и из-за чего они возникли.
Нужно ли передавать вам всю бухгалтерию?
Нет. Для расчёта себестоимости достаточно документов по производству, учётной политики и доступа к базе или выгрузки за нужный период.
Что будет, если расхождение найдено в закрытом периоде?
Покажем его и предложим варианты: исправить в текущем периоде или оставить. Решение принимаете вы, мы фиксируем его в отчёте.
Вы считаете себестоимость по каждой партии или по группе продукции?
Как нужно вам. Можно считать по видам продукции, по заказам или по группам, если у вас типовое производство.