Распределение дивидендов — это решение участников ООО, после которого компания становится налоговым агентом и обязана удержать налог с выплаты. Ошибка в расчёте базы или в документах приводит к неверно удержанному налогу, претензиям налогового органа и спорам с участниками. Мы проверяем учёт, документы и расчёт, находим причину расхождений и приводим цифры к виду, который выдерживает проверку.
Когда нужна услуга
Вы решили распределить прибыль между участниками и хотите понять, сколько каждый получит на руки. Или уже выплатили дивиденды, а бухгалтер сомневается в расчёте налога. Или участники спорят о суммах, потому что данные в бухгалтерской программе не совпадают с решениями и выписками.
Услуга нужна и в более сложных случаях. Например, часть дивидендов пришла от другой российской организации, и эти суммы влияют на налог. Или среди участников есть иностранная организация либо иностранная структура без образования юридического лица. Или выплата идёт через несколько уровней владения, и нужно разобраться, чей доход и по какой ставке облагается.
Отдельный повод — расхождения. Прибыль по учёту одна, в решении участников другая сумма, а в платежах третья. Пока причина не найдена, любая выплата превращается в риск.
Что мы делаем пошагово
Сверяем с учётом и документами. Смотрим устав, протокол или решение о распределении прибыли, бухгалтерскую отчётность, регистры по счёту расчётов с участниками, выписки по выплатам. Проверяем, совпадает ли сумма распределённой прибыли с тем, что отражено в учёте, и есть ли документы по каждой выплате.
Проверяем расчёт налоговой базы. Для российской организации, которая выплачивает дивиденды, налог считается по формуле из п. 4 ст. 275 НК РФ: Н = К × Сн × (Д1 − Д2). Здесь К — отношение суммы дивидендов конкретному получателю к общей сумме распределяемых дивидендов, Сн — ставка из подпунктов 1–2.1 п. 3 ст. 284 НК РФ, Д1 — общая сумма дивидендов к распределению в пользу всех получателей, Д2 — сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущих периодах, с исключениями, перечисленными в ст. 275 НК РФ. Мы подставляем в формулу ваши цифры и показываем, откуда взялся каждый показатель.
Проверяем ставки и условия их применения. Ставка зависит от получателя и от условий владения. Например, по пп. 1.5 п. 1 ст. 284 НК РФ ставка 0 процентов применяется к дивидендам российской организации, если на день принятия решения о выплате выплачивающая организация не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом в уставном капитале получающей организации, при соблюдении условий этого подпункта. По доходам личного фонда в виде дивидендов действует ставка 15 процентов (пп. 1.4 п. 1 ст. 284 НК РФ). Если участник — иностранная организация, отдельно проверяем применение международного договора по ст. 7 НК РФ.
Разбираемся с показателями Д1 и Д2. Если ваша организация получает дивиденды от российской организации — эмитента ценных бумаг, этот эмитент обязан довести до сведения налогового агента значения Д1 и Д2 не позднее пяти дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, но не позднее дня выплаты (п. 5.1 ст. 275 НК РФ). Формы передачи — электронный документ с электронной подписью, документ на бумажном носителе, подписанный уполномоченным лицом, либо публикация значений на официальном сайте эмитента. Мы проверяем, что эти данные у вас есть и что они попали в расчёт, а не остались в переписке.
Находим причину расхождений. Сравниваем суммы по решению участников, по учёту и по фактическим выплатам. Проверяем, не попали ли в базу доходы, которые в неё не входят, и не потерялись ли полученные дивиденды, уменьшающие налог. Отдельно смотрим ситуации с косвенным участием через иностранные структуры и доходы от источников в Российской Федерации (ст. 208 НК РФ), а также случаи, связанные с освобождением прибыли контролируемой иностранной компании (ст. 25.13-1 НК РФ), если они у вас есть.
Согласуем с вами результат. Показываем расчёт по каждому участнику: сколько начислено, сколько удержано, сколько к выплате. Объясняем, какие документы нужно оформить и что поменять в учёте. Решение о выплате и суммы принимаете вы — мы даём расчёт и перечень действий.
Что нужно от вас
Устав ООО в действующей редакции и изменения к нему. Решение или протокол общего собрания участников о распределении прибыли с датой и суммами. Бухгалтерская отчётность за нужные периоды. Регистры и оборотно-сальдовые ведомости по расчётам с участниками. Платёжные документы по уже сделанным выплатам. Документы по дивидендам, полученным вашей организацией от других обществ, включая сведения о показателях Д1 и Д2. Сведения об участниках и их долях, а по иностранным участникам — документы о структуре владения.
Если чего-то не хватает, скажем об этом сразу и подскажем, чем заменить или как восстановить.
Чем рискует бизнес без этой работы
Налоговый агент отвечает за правильность удержания и перечисления налога. Если база посчитана неверно, разница обнаружится при проверке или при сверке с участником, и разбираться придётся уже с последствиями: доплатой, пенями и уточнением отчётности.
Есть и второй риск — спор с участниками. Когда сумма в решении не совпадает с суммой в учёте, а выплата сделана по третьей цифре, претензии предъявляют не бухгалтеру, а обществу. Восстановить логику расчёта задним числом сложно, если документы не собраны.
Третий риск — потерянные вычеты и льготы. Если полученные дивиденды не учтены в показателе Д2 или не подтверждено право на ставку 0 процентов, налог окажется выше, чем должен быть. Переплату вернуть можно, но только при наличии документов и правильного расчёта.
Сколько стоит
Цена зависит от объёма: числа операций, документов и сотрудников. Точную сумму называем, когда посмотрим задачу, до начала работы.
Частые вопросы
Как считается налог с дивидендов в ООО?
По формуле из п. 4 ст. 275 НК РФ: Н = К × Сн × (Д1 − Д2). Показатель Д2 уменьшает базу, поэтому важно подтвердить полученные вашей организацией дивиденды документами.
Какие ставки применяются к дивидендам?
Ставка определяется по подпунктам 1–2.1 п. 3 ст. 284 НК РФ и зависит от получателя и условий владения. В отдельных случаях применяется ставка 0 процентов, например по пп. 1.5 п. 1 ст. 284 НК РФ при непрерывном владении не менее 365 календарных дней долей не менее 50 процентов.
Что делать, если эмитент не прислал значения Д1 и Д2?
Запросить их. Эмитент обязан довести эти значения до налогового агента не позднее пяти дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, но не позднее дня выплаты (п. 5.1 ст. 275 НК РФ).
Нужно ли учитывать международный договор при выплате иностранному участнику?
Да, если участник — иностранная организация. Применение договора проверяется по ст. 7 НК РФ, и без подтверждающих документов рассчитывать на пониженную ставку нельзя.