Учёт товаров держится на четырёх вещах: что пришло, что ушло, что осталось и сколько это стоило. Если хотя бы одна часть расходится с документами, цифры в отчётности перестают быть надёжными. Мы сверяем товарный учёт с первичными документами, находим причину расхождений и приводим остатки и себестоимость к состоянию, которое можно подтвердить.
Когда нужна услуга
Поводом обратиться чаще всего становится расхождение, которое вы заметили сами. Например, по складу числится больше товара, чем есть физически, или себестоимость проданной партии выглядит необъяснимо низкой.
Второй случай — учёт вёлся вручную или в разных файлах, и теперь никто не может сказать, откуда взялась конкретная цифра остатка. Третий — вы готовитесь к инвентаризации или уже провели её и не понимаете, что делать с результатами.
Отдельная ситуация — операции, которые легко посчитать реализацией по ошибке. По ст. 39 НК РФ реализацией не признаётся передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества правопреемнику при реорганизации организации, передача такого имущества некоммерческим организациям на основную уставную деятельность, не связанную с предпринимательством, а также операции, связанные с обращением валюты (кроме нумизматики). Если такие операции провести как продажу, выручка и себестоимость исказятся.
Что мы делаем пошагово
Сначала собираем картину. Смотрим, как в вашем учёте оформляются поступление, отгрузка, списание и возвраты, какие документы есть на каждую операцию и как считается себестоимость.
Затем сверяем учёт с документами. Сопоставляем записи о поступлении с документами от поставщиков, записи о реализации — с документами на отгрузку, остатки — с тем, что подтверждается движением товара. Отдельно проверяем, нет ли операций, которые попали в реализацию без оснований.
После сверки ищем причину расхождений. Это может быть задвоенная запись, товар, принятый без документа, отгрузка, проведённая дважды, или партия, у которой неверно определена стоимость. Мы не просто правим цифру, а показываем, из-за чего она возникла.
Дальше согласуем с вами результат. Объясняем, что нашли, какие записи предлагаем исправить и как это повлияет на остатки, себестоимость и отчётность. Только после вашего согласия вносим изменения.
Если нужна инвентаризация, готовим её так, чтобы результат можно было оформить документально. Излишки, выявленные при инвентаризации, по п. 20 ст. 250 НК РФ признаются внереализационным доходом — это стоимость излишков материально-производственных запасов и прочего имущества. Поэтому результат пересчёта влияет не только на склад, но и на налоговую базу, и его нельзя оставить без оформления.
Отдельно разбираем себестоимость. Проверяем, из чего она складывается и одинаково ли применяется к однотипным операциям. Это важно не только для отчётности: по ст. 105.8 НК РФ при определении доходов в сделках между взаимозависимыми лицами используются показатели рентабельности, в том числе рентабельность затрат — отношение прибыли от продаж к сумме себестоимости проданных товаров, коммерческих и управленческих расходов. Если себестоимость посчитана произвольно, показатель рентабельности тоже окажется произвольным.
Что нужно от вас
Доступ к учётной системе или выгрузка данных по товарам за нужный период. Документы на поступление и отгрузку — в том виде, в котором они у вас хранятся.
Данные о фактических остатках, если инвентаризация уже проводилась или планируется. Сведения о том, какие операции вы считаете спорными, — это сокращает время сверки.
И человек с вашей стороны, который подтвердит решения по спорным записям. Мы не меняем учёт без вашего согласия, поэтому нужен тот, кто отвечает за результат.
Чем рискует бизнес без этого
Первый риск — отчётность, которую нельзя подтвердить. Если остатки и себестоимость не сходятся с документами, любые цифры в налоговой отчётности выглядят как расчёт «примерно».
Второй — неверная налоговая база. Излишки, найденные при инвентаризации, по п. 20 ст. 250 НК РФ дают внереализационный доход. Если пересчёт провели, а результат не отразили, доход остался неучтённым. Обратная ситуация — когда реализацией назвали операцию, которая ею не является по ст. 39 НК РФ, — завышает выручку.
Третий риск — управленческий. По неверным остаткам вы закупаете лишнее или не закупаете нужное, а по неверной себестоимости считаете прибыль по товарной группе. Решения принимаются на цифрах, которых нет.
Четвёртый — потеря объяснений. Когда расхождение копилось месяцами, восстановить причину конкретной записи сложнее, чем исправить её сразу.
Сколько стоит
Цена зависит от объёма: числа операций, документов и сотрудников. Точную сумму называем, когда посмотрим задачу, до начала работы.
Частые вопросы
Мы никогда не проводили инвентаризацию. С чего начать?
Начните со сверки учёта с документами на поступление и отгрузку. Это покажет, где расходятся записи, и станет понятно, нужен ли полный пересчёт остатков.
Излишки на складе — это проблема?
Да, если они выявлены при инвентаризации. По п. 20 ст. 250 НК РФ их стоимость признаётся внереализационным доходом, поэтому результат пересчёта нужно оформить и отразить.
Передача товара внутри группы компаний — это реализация?
Не всегда. По ст. 39 НК РФ реализацией не признаётся, в частности, передача имущества правопреемнику при реорганизации и передача имущества некоммерческим организациям на основную уставную деятельность. Каждый случай нужно смотреть по документам.
Почему себестоимость влияет на что-то кроме отчётности?
По ст. 105.8 НК РФ себестоимость входит в расчёт рентабельности затрат, которая применяется при определении доходов в сделках между взаимозависимыми лицами. Произвольная себестоимость даёт произвольный показатель.