При ликвидации ООО отчёт 6-НДФЛ сдают за период работы организации до даты закрытия. В отчёт включают выплаты работникам и удержанный налог, в том числе по расчётам при увольнении. Сдать его нужно до завершения ликвидации, иначе закрыть общество не получится.
Что происходит с отчётностью при ликвидации
Ликвидация — это не просто прекращение деятельности. Организация продолжает существовать как работодатель, пока не внесена запись в реестр. Всё это время у неё есть обязанности по налогам и отчётности, в том числе по НДФЛ.
6-НДФЛ — отчёт о доходах работников и удержанном налоге. Пока в компании есть сотрудники и им начисляют выплаты, отчёт сдают. При ликвидации последний отчёт охватывает период с начала года до даты расчётов с работниками.
Если в компании не было выплат в пользу физлиц, отчёт всё равно может понадобиться. Нулевую отчётность подают, чтобы подтвердить отсутствие обязательств. Это помогает пройти сверку с налоговой перед закрытием.
Порядок действий владельца
Сначала определите дату, когда вы окончательно рассчитаетесь с работниками. К этой дате привязывают последний отчёт. До неё нужно уволить сотрудников и выплатить всё, что им положено.
Затем проверьте расчёты. В отчёт попадают зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск, выходные пособия в облагаемой части и другие выплаты. Убедитесь, что налог удержан и перечислен по каждой выплате.
После этого заполните и сдайте 6-НДФЛ. Подайте отчёт в налоговую по месту учёта организации. Если отчёт принят без ошибок, переходите к следующим этапам ликвидации.
Перед подачей документов на закрытие пройдите сверку с налоговой. Расхождения по НДФЛ — частая причина, по которой ликвидацию приостанавливают. Лучше закрыть все вопросы заранее.
Как заполнить последний отчёт
Последний 6-НДФЛ заполняют за период с начала года до даты окончательного расчёта. В нём отражают все выплаты этого периода, а не только последние месяцы.
В разделе с расчётом сумм покажите общую сумму доходов, налоговые вычеты и сумму удержанного налога. В разделе с датами и суммами отражайте каждую выплату отдельно: когда доход получен, когда удержан налог и когда он перечислен.
Даты в отчёте должны совпадать с реальными перечислениями. Если налог удержан, но не перечислен, это отразится в сверке и станет препятствием для закрытия.
Если работников несколько, выплаты каждому показывают в общем расчёте, но сроки перечисления налога указывают по фактическим датам. Не объединяйте разные даты в одну строку.
Расчёты с работниками
При ликвидации всех сотрудников увольняют. Каждому положены зарплата за отработанное время и компенсация за неиспользованный отпуск. Эти суммы облагаются НДФЛ в общем порядке.
Выходные пособия и выплаты при увольнении облагаются налогом не полностью. Часть таких выплат освобождена от НДФЛ в пределах установленных размеров. Что именно облагается, зависит от основания увольнения и вида выплаты.
Удержите налог при фактической выплате дохода. Перечислите его в бюджет в установленный срок. Если выплата задержана, срок перечисления сдвигается вместе с ней.
Не оставляйте расчёты «на потом». Пока есть задолженность перед работниками, ликвидацию не завершат. Кредиторы и налоговая увидят долг при сверке.
Частые ошибки
Первая ошибка — сдать отчёт только за последний квартал. Нужен отчёт за весь период с начала года до даты расчёта. Иначе часть выплат останется неотражённой.
Вторая ошибка — неверные даты перечисления налога. Если указать дату удержания вместо даты перечисления, сверка покажет расхождение. Проверяйте даты по платёжным документам.
Третья ошибка — забыть про выплаты, которые сделаны после сдачи отчёта. Если после подачи вы что-то доплатили работнику, отчёт нужно уточнить. Иначе налог с этой суммы останется неучтённым.
Четвёртая ошибка — подать отчёт с ошибками и не исправить их до закрытия. Налоговая может приостановить ликвидацию до устранения расхождений. Исправляйте сразу, не откладывая.
Последствия для владельца
Если отчёт не сдан или сдан с ошибками, ликвидацию не завершат. Запись в реестр не внесут, пока организация не рассчитается по обязательствам. Это затягивает закрытие на неопределённое время.
Недоимка по НДФЛ и расхождения в отчёте могут привести к проверке. Налоговая вправе запросить пояснения и документы. Это дополнительная нагрузка и повод приостановить процедуру.
Учредитель рискует и после закрытия. Если налог не перечислен, а выплаты сделаны, вопросы могут возникнуть к тем, кто принимал решения. Поэтому расчёты и отчётность лучше закрыть до подачи документов на ликвидацию.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если работников уже нет?
Да, если в течение года были выплаты в пользу физлиц. Отчёт подают за период до даты окончательного расчёта. Если выплат не было вовсе, уточните в налоговой необходимость нулевого отчёта.
За какой период сдавать последний отчёт?
За период с начала года до даты, когда вы окончательно рассчитались с работниками. Это не обязательно конец квартала. Ориентируйтесь на фактическую дату выплат.
Что будет, если не сдать отчёт до закрытия?
Ликвидацию не завершат, пока не будут закрыты обязательства перед бюджетом. Налоговая может приостановить процедуру и запросить пояснения. Лучше сдать отчёт и пройти сверку заранее.
Можно ли исправить отчёт после подачи?
Да, подайте уточнённый отчёт с верными данными. Сделайте это до завершения ликвидации. Так расхождения не станут препятствием для закрытия общества.
Услуга по теме: Постановка учёта.