Разница в том, что бухгалтерский учёт показывает состояние бизнеса в целом, а налоговый нужен для расчёта налога. Первый ведётся по правилам бухгалтерского законодательства, второй — по нормам Налогового кодекса. Совпадать они не обязаны, и это нормально.
Зачем нужны два учёта
Бухгалтерский учёт собирает полную картину: сколько у компании имущества, обязательств, доходов и расходов. Эти данные нужны вам как собственнику, а также банкам, контрагентам и другим пользователям отчётности.
Налоговый учёт решает узкую задачу — определить налоговую базу. По ст. 313 НК РФ это система обобщения информации для расчёта налога на основе первичных документов. Всё, что не влияет на налог, для налогового учёта несущественно.
Отсюда главное практическое следствие. Одна и та же операция может выглядеть по-разному в двух учётах, и путать их нельзя.
Чем отличаются правила
Бухгалтерский учёт ведётся по единым правилам, установленным государством. Налоговый учёт каждая компания организует сама.
По ст. 313 НК РФ система налогового учёта организуется налогоплательщиком самостоятельно. Применяется она последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения закрепляется в учётной политике для целей налогообложения, её утверждает руководитель.
Ещё одна норма из той же статьи: налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учёта. То есть инспекция не может потребовать от вас бланк «установленного образца» — форму регистров вы определяете сами.
Менять порядок учёта отдельных операций можно при изменении законодательства о налогах. Просто так, из желания перестроить работу, правила не переписывают.
Как вести налоговый учёт
Есть два пути, и оба законны.
Первый — на базе бухгалтерских регистров. Если в них не хватает данных для расчёта налога, вы вправе дополнить применяемые регистры бухгалтерского учёта дополнительными реквизитами. Так получаются регистры налогового учёта.
Второй — самостоятельные регистры налогового учёта. Их ведут отдельно от бухгалтерских.
Выбор фиксируется в учётной политике. Дальше его придерживаются из года в год.
Что сделать владельцу
Проверьте, есть ли у вас учётная политика для целей налогообложения. Она должна быть утверждена руководителем. Если документа нет, налоговая база считается без закреплённых правил, и при проверке сложно объяснить, откуда взялись цифры.
Посмотрите, хватает ли бухгалтерских регистров для расчёта налога. Если нет — решите, дополняете вы их реквизитами или ведёте отдельные налоговые регистры. Решение занесите в политику.
Убедитесь, что правила применяются последовательно. Смена порядка учёта без изменения законодательства — повод для вопросов.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — считать, что налоговый учёт можно не вести, если есть бухгалтерский. По ст. 313 НК РФ это отдельная система, и налог считается по её данным.
Ошибка вторая — каждый год менять правила под удобство. Принцип последовательности прямо закреплён в ст. 313 НК РФ.
Ошибка третья — ждать от инспекции готовых форм налоговых регистров. Их установление не входит в полномочия налоговых органов.
Последствие во всех случаях одно: налоговая база может оказаться посчитанной неверно. Тогда налог, пени и штраф лягут на компанию, а не на бухгалтера.
Частые вопросы
Обязательно ли вести налоговый учёт, если уже есть бухгалтерский?
Да, это отдельная система. По ст. 313 НК РФ налоговый учёт нужен для определения налоговой базы, и его данные формируются из первичных документов.
Можно ли использовать бухгалтерские регистры для налогового учёта?
Можно. Если информации в них не хватает, вы вправе дополнить их дополнительными реквизитами и получить регистры налогового учёта.
Кто утверждает порядок ведения налогового учёта?
Руководитель организации. Порядок закрепляется в учётной политике для целей налогообложения.
Может ли налоговая потребовать регистры по своей форме?
Нет. По ст. 313 НК РФ налоговые органы не вправе устанавливать обязательные формы документов налогового учёта.
Услуга по теме: Первичка: счета, акты, накладные, УПД, счета-фактуры.