При закрытии ИП на УСН вы подаете декларацию за тот год, в котором прекратили деятельность. Срок — не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности, уведомление о прекращении подается в тот же срок. Дальше разберем порядок действий и ошибки, из-за которых декларация оказывается неполной или поданной не туда.
Что считается прекращением деятельности
Речь идет о ситуации, когда вы прекращаете предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась упрощенная система. По ст. 346.13 НК РФ вы обязаны уведомить налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. В уведомлении указывается дата прекращения деятельности.
Срок на уведомление — не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности. Этот же срок относится к декларации: налоговая отчетность за период работы сдается вместе с закрытием, а не в обычные сроки следующего года.
Не путайте два события. Запись в реестре о прекращении регистрации ИП и прекращение деятельности по УСН — не одно и то же. Если вы сначала перестали работать, а потом подаете документы на закрытие, ориентируйтесь на дату фактического прекращения деятельности.
Порядок действий при закрытии
Сначала определите дату, с которой вы больше не ведете деятельность. От этой даты считайте 15 дней. В этот срок нужно уведомить налоговый орган о прекращении применения УСН и подать декларацию.
Декларация заполняется за период с начала года до даты прекращения деятельности. Доходы и расходы берите по фактическим операциям этого периода. Если деятельность велась не с января, отчетный период будет короче года, но декларация все равно подается за год с указанием даты прекращения.
Подать документы можно в налоговую по месту жительства ИП. Уведомление и декларацию удобнее готовить одновременно: так вы не пропустите срок и не отправите формы с разными датами.
Перед подачей проверьте расчеты по налогу и авансовым платежам. Если по итогам периода есть недоплата, ее нужно закрыть. Декларация с расхождениями по суммам — частая причина вопросов от налоговой уже после закрытия.
Объект налогообложения и его смена
По ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта делает сам налогоплательщик. Объект можно менять ежегодно.
Изменить объект налогообложения можно с начала налогового периода. Для этого нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором вы предлагаете изменить объект. Если вы закрываете ИП в середине года, менять объект задним числом нельзя.
Это важно для декларации. Считать налог нужно по тому объекту, который действовал в вашем периоде. Попытка пересчитать налог по другому объекту при закрытии приведет к неверным суммам в отчетности.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — пропустить 15-дневный срок. Уведомление о прекращении деятельности и декларация подаются не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности по ст. 346.13 НК РФ. Просрочка означает, что налоговая не знает о закрытии и продолжает числить вас как налогоплательщика на УСН.
Вторая ошибка — подать декларацию по обычным годовым срокам. При прекращении деятельности отчетность привязана к дате закрытия, а не к календарному году. Если ждать следующего года, срок будет нарушен.
Третья ошибка — неверная дата прекращения. Дата в уведомлении и дата, по которую посчитаны доходы и расходы в декларации, должны совпадать. Расхождение дает налоговой повод запросить пояснения и документы.
Четвертая ошибка — забыть про обязанности налогоплательщика по ст. 23 НК РФ. Уведомления, декларации и документы нужно подавать в установленные сроки и в полном объеме. Неполная декларация не освобождает от обязанности отчитаться.
Последствия просрочки и что делать
Если срок пропущен, подайте уведомление и декларацию как можно быстрее. Укажите фактическую дату прекращения деятельности. Чем раньше налоговая получит документы, тем меньше период, за который начисляются лишние обязательства.
После подачи проверьте, что налоговая приняла декларацию и уведомление. Сохраните подтверждение отправки или отметку о приеме. Эти документы пригодятся, если возникнет спор о дате закрытия.
Если вы уже закрыли ИП, а декларацию не подали, обязанность отчитаться за период деятельности сохраняется. Подайте отчетность за тот период, когда применялась УСН, с указанием даты прекращения.
Отдельно учтите: вернуться на УСН после утраты права можно не ранее чем через один год по ст. 346.13 НК РФ. Это не про закрытие ИП, но полезно, если вы планируете новую регистрацию и хотите снова работать на упрощенке.
Частые вопросы
В какой срок подать декларацию по УСН при закрытии ИП?
Не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности, в отношении которой применялась УСН. В этот же срок подается уведомление о прекращении.
Куда подавать декларацию и уведомление?
В налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя. Уведомление содержит дату прекращения деятельности.
Можно ли изменить объект налогообложения при закрытии?
Объект меняется с начала налогового периода, уведомить налоговую нужно до 31 декабря предыдущего года. Задним числом при закрытии объект не меняется.
Что будет, если пропустить срок?
Налоговая не получит сведения о прекращении деятельности. Подайте уведомление и декларацию с фактической датой прекращения как можно раньше и сохраните подтверждение приема.
Услуга по теме: Постановка учёта.