Доначисление НДС — это сумма налога, которую инспекция посчитала неуплаченной и предъявила к доплате по итогам проверки или камерального контроля. Обычно к ней добавляют пени и штраф. Разберём, из-за чего это происходит, что делать после требования и как снизить риск.
Из-за чего инспекция доначисляет НДС
Чаще всего причина — расхождения в декларации. Инспекция сверяет ваши данные с данными контрагентов и с банковскими операциями. Если продавец заявил вычет, а его поставщик не отразил реализацию, появляется разрыв.
Вторая частая причина — занижение налоговой базы. Например, вы получили оплату или частичную оплату в счёт предстоящей поставки, но не отразили её. По ст. 154 НК РФ налоговая база при получении оплаты в счёт предстоящей передачи имущественных прав определяется как разница между суммой оплаты и расходами, которые вы понесёте. Если такую операцию пропустить, инспекция доначислит налог.
Третья причина — неверная ставка. Общая ставка НДС сейчас 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если в счёте-фактуре или декларации указана другая ставка, сумма налога будет пересчитана.
Отдельная история — операции с иностранными и особыми контрагентами. По ст. 161 НК РФ налоговый агент обязан исчислить расчётным методом и уплатить налог в бюджет независимо от того, исполняет он обязанности налогоплательщика или нет. Пропуск такой обязанности тоже приводит к доначислению.
Как проходит доначисление: проверка и требование
Доначисление появляется по итогам камеральной или выездной проверки. При камеральной инспекция проверяет одну декларацию, при выездной — период и операции целиком. Результат оформляют решением, где указывают сумму налога, пени и штраф.
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Если сроки нарушены, к сумме добавляются пени за каждый день просрочки.
После решения у вас есть возможность представить возражения. К ним прикладывают документы: счета-фактуры, договоры, акты, выписки. Если ошибка техническая, иногда достаточно уточнённой декларации.
Что делать после требования о доплате
Сначала сверьте суммы из решения со своей декларацией и первичными документами. Найдите операцию, из-за которой возникло расхождение. Это может быть неотражённая реализация, лишний вычет или неверная ставка.
Затем соберите подтверждающие документы. Для вычета нужны счёт-фактура и первичный документ. Для освобождения от налога — документы, подтверждающие право на льготу.
Если вы согласны с доначислением, доплатите налог и пени. Если не согласны — подайте возражения и пояснения. Игнорировать требование нельзя: сумма может быть взыскана принудительно.
Типичные ошибки, которые ведут к доначислению
Первая ошибка — вычет по контрагенту, который не отчитался. Инспекция видит разрыв и снимает вычет. Проверяйте, сдаёт ли поставщик декларацию и отражает ли вашу сделку.
Вторая ошибка — неправильная отметка «Без налога (НДС)». По ст. 161 НК РФ продавец, освобождённый от обязанностей налогоплательщика, и лицо, не являющееся налогоплательщиком, делают в договоре и первичном документе соответствующую запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)». Если отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца. То есть налог доначислят именно вам.
Третья ошибка — утрата права на освобождение или на патентную систему. В этом случае налог по операциям реализации исчисляют и уплачивают начиная с периода, в котором произошёл переход на общий режим. Пропуск этого момента даёт доначисление сразу за несколько периодов.
Четвёртая ошибка — неверная ставка при реализации предприятия в целом. По ст. 158 НК РФ в сводном счёте-фактуре по каждому виду имущества указывают расчётную ставку 18,03 процента и сумму налога как соответствующую ей долю налоговой базы. Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026. Если поставить общую ставку, расчёт разойдётся с данными инспекции.
Последствия доначисления
Кроме самой суммы налога, придётся заплатить пени за дни просрочки и штраф. Размер штрафа зависит от обстоятельств: неумышленная ошибка и умышленное занижение оцениваются по-разному. Точные суммы считает инспекция в решении.
Доначисление отражается на репутации. Компании с расхождениями чаще попадают под выездные проверки. Банки могут запросить пояснения по операциям.
Есть и другой риск — блокировка счёта при непредставлении декларации или неуплате. Поэтому не откладывайте ответ на требование.
Как снизить риск доначисления
Сверяйте данные с контрагентами до подачи декларации. Проверяйте, что поставщики отразили реализацию и заявили вычеты. Расхождения лучше исправить уточнённой декларацией, чем ждать решения инспекции.
Контролируйте сроки. Декларация — до 25-го числа, платежи — до 28-го числа каждого из трёх месяцев (ст. 174 НК РФ). Просрочка сама по себе приводит к пеням.
Проверяйте ставки и отметки в документах. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Отметка «Без налога (НДС)» должна стоять только там, где она достоверна.
Частые вопросы
Что такое доначисление НДС?
Это сумма налога, которую инспекция посчитала неуплаченной и предъявила к доплате по итогам проверки. К ней добавляют пени и штраф.
Можно ли оспорить доначисление?
Да. После решения подают возражения с подтверждающими документами: счетами-фактурами, договорами, актами. Если ошибка техническая, помогает уточнённая декларация.
Что будет, если не заплатить доначисленный НДС?
Инспекция взыщет сумму принудительно, а пени продолжат расти. Возможна блокировка счёта.
Как избежать доначисления?
Сверяйте данные с контрагентами, соблюдайте сроки подачи декларации и уплаты налога, проверяйте ставки и отметки в документах.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.