С 2025 года плательщики ЕСХН признаются плательщиками НДС, но могут получить освобождение, если доход за прошлый год не превысил установленный лимит. Если освобождения нет, вы начисляете НДС с реализации, выставляете счета-фактуры и ведёте книгу продаж. Разберём, что сделать, чтобы не получить штраф и не потерять вычеты.
Кто на ЕСХН платит НДС
Организации и ИП на ЕСХН становятся плательщиками НДС по общим правилам. Обязанность возникает автоматически, отдельного заявления для этого не нужно. Дальше всё зависит от размера дохода: пока он ниже лимита, вы вправе применять освобождение.
Освобождение не бессрочное. Его нужно подтверждать каждый год, ориентируясь на доход за предыдущий календарный год. Если в течение года доход превысил лимит, право на освобождение прекращается с начала месяца, следующего за месяцем превышения.
Отдельно проверьте, не попадает ли ваша деятельность под операции, которые не облагаются НДС или освобождены от налога по другим основаниям. Такие операции не дают права на вычет входного налога.
Как получить освобождение от НДС
Освобождение применяется уведомительно. Вам нужно направить в налоговую инспекцию уведомление об использовании права на освобождение. Сделайте это до начала месяца, с которого планируете не платить НДС.
К уведомлению приложите документы, подтверждающие размер дохода. Это может быть выписка из книги учёта доходов и расходов, а для организаций — бухгалтерская отчётность. Без подтверждения дохода инспекция может не признать освобождение.
Если вы только зарегистрировались и сразу перешли на ЕСХН, ориентируйтесь на доход за первый год работы. До этого момента освобождение применяется без подтверждения суммой дохода.
Отказаться от освобождения добровольно можно, но тогда вернуться к нему получится только со следующего года. Решение об отказе оформляется уведомлением.
Что делать, если освобождения нет
Если доход выше лимита или вы отказались от освобождения, вы начисляете НДС по операциям реализации. Ставка зависит от товара: для большинства сельхозтоваров и продуктов питания действует пониженная ставка, для остальных — общая.
По каждой отгрузке выставляйте счёт-фактуру. Даже если покупатель — физлицо или ИП без НДС, счёт-фактура нужна. Регистрируйте счета-фактуры в книге продаж и книге покупок.
Декларацию по НДС сдавайте в электронном виде. Срок уплаты — равными долями в течение трёх месяцев, следующих за отчётным кварталом. Пропуск срока уплаты даёт пени, а пропуск срока сдачи декларации — штраф.
Входной НДС и вычеты
Вычет — это сумма НДС, которую вы заплатили поставщикам и подрядчикам. Чтобы принять её к вычету, нужен счёт-фактура и первичные документы: накладная, акт, договор. Принятый к вычету налог уменьшает сумму к уплате в бюджет.
Если вы применяете освобождение, вычеты вам недоступны. Входной НДС по покупкам для облагаемой деятельности вы включаете в стоимость товаров, работ и услуг. Это увеличивает расходы, но не даёт вычета.
Ведите раздельный учёт, если часть операций облагается НДС, а часть — нет. Иначе вычет придётся восстанавливать или распределять расчётным способом, и это почти всегда приводит к спорам с инспекцией.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — не подать уведомление об освобождении и при этом не начислять НДС. Инспекция расценит это как занижение налога и начислит его вместе с пенями и штрафом.
Вторая ошибка — выставлять счета-фактуры с НДС, применяя освобождение. Такой счёт-фактура обязывает вас перечислить налог в бюджет, даже если вы не должны были его начислять.
Третья ошибка — не восстановить вычет при переходе на освобождение. Входной НДС по имуществу и товарам, ещё не использованным в облагаемых операциях, нужно восстановить.
Четвёртая ошибка — потерять документы на вычет. Без счёта-фактуры или первички вычет не подтвердить, и налог придётся платить со всей суммы реализации.
Частые вопросы
Нужно ли подавать уведомление об освобождении от НДС на ЕСХН?
Да, освобождение применяется после направления уведомления в налоговую инспекцию. К нему приложите документы, подтверждающие доход за прошлый год.
Что будет, если доход превысил лимит в середине года?
Право на освобождение прекращается с начала месяца, следующего за месяцем превышения. С этого момента вы начисляете НДС и выставляете счета-фактуры.
Можно ли принять к вычету входной НДС при освобождении?
Нет. При освобождении вычет недоступен, а входной налог включается в стоимость покупок.
Как учитывать основные средства при переходе на ЕСХН?
Стоимость основных средств и нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости и списывается в расходы равными долями в течение налогового периода. Для имущества со сроком полезного использования свыше 15 лет расходы признаются равными долями в течение первых 10 лет применения ЕСХН.
Услуга по теме: Выбор и смена налогового режима.