Отчетность ИП и КФХ на ЕСХН держится на двух вещах: учет доходов и расходов в специальной книге и подтверждение доли дохода от сельхозпродукции. Если доля падает ниже 70 процентов, право на режим теряется. Разберем по порядку, что вести, когда подавать уведомления и где чаще всего ошибаются.
Кто может применять ЕСХН
Режим доступен сельскохозяйственным товаропроизводителям. Для организаций и предпринимателей, которые уже работают, условие такое: доля дохода от реализации произведенной сельхозпродукции, включая продукцию первичной переработки из собственного сырья, составляет не менее 70 процентов. Это правило закреплено в ст. 346.2 НК РФ.
Для вновь созданных в текущем году сельскохозяйственных потребительских кооперативов условие считается по последнему отчетному периоду текущего года при переходе с начала следующего года. Порог тот же — не менее 70 процентов. Для вновь созданных рыбохозяйственных организаций и вновь зарегистрированных ИП действует отдельное правило: уведомить о переходе можно с начала следующего календарного года при соблюдении условий.
Проверьте свою структуру доходов до подачи уведомления. Если вы продаете не только свою продукцию, но и покупные товары, работы или услуги, их доля в общем доходе не должна перевесить сельхозвыручку.
Как ИП ведет учет доходов и расходов
Индивидуальные предприниматели на ЕСХН ведут учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог. Форму и порядок заполнения книги утверждает федеральный орган по контролю и надзору в области налогов и сборов. Это прямо указано в ст. 346.5 НК РФ.
Что это значит на практике. Каждую операцию — поступление выручки, оплату расходов — фиксируйте в книге по дате и подтверждайте документом. Без первички запись в книге ничего не стоит при проверке. Книга ведется в течение года, а не заполняется задним числом перед сдачей.
Организации, в отличие от ИП, обязаны вести учет показателей своей деятельности на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений главы о ЕСХН. Если у вас ООО, одной книги доходов и расходов недостаточно.
Порядок действий при переходе и начале работы
Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на уплату ЕСХН. Порядок и условия начала и прекращения применения режима установлены ст. 346.3 НК РФ.
Уведомление подается в налоговую по месту учета. В нем вы указываете данные о доле доходов от реализации сельхозпродукции, включая продукцию первичной переработки из собственного сырья, либо данные о доле доходов от реализации сельхозпродукции собственного производства членов кооператива. Для кооперативов также указываются доходы от работ и услуг для своих членов.
Доля считается по итогам календарного года, предшествующего году, в котором подается уведомление. Для новых кооперативов и рыбохозяйственных организаций расчет идет по последнему отчетному периоду текущего года. Не подавайте уведомление, пока не посчитали эту долю по документам.
Частые ошибки
Первая ошибка — считать долю «на глаз». Нужны данные о доле доходов от реализации сельхозпродукции в общем доходе от реализации товаров, работ, услуг. Без расчета по первичным документам цифра не подтверждается.
Вторая ошибка — путать выручку от своей продукции и перепродажу. В расчет идет продукция собственного производства, включая первичную переработку из собственного сырья. Покупной товар в эту долю не входит.
Третья ошибка — не вести книгу учета регулярно. ИП на ЕСХН учитывает доходы и расходы именно в книге, а не в произвольных таблицах. Восстановить записи за год по банковским выпискам можно, но расходы без документов подтвердить не получится.
Четвертая ошибка — игнорировать переоценку. В ст. 346.5 НК РФ прямо сказано: расходы от переоценки не определяются и не учитываются. Если вы попытаетесь провести такие суммы через учет, налоговая база будет посчитана неверно.
Последствия нарушения условий
Главное последствие — утрата права на ЕСХН. Режим держится на доле доходов от сельхозпродукции не менее 70 процентов. Как только по итогам периода условие не выполняется, вы переходите на иной режим налогообложения, и налоги считаются по его правилам.
Второе последствие — вопросы к учету. Если книга доходов и расходов не ведется или заполнена без подтверждающих документов, налоговая база при проверке определяется расчетным путем. Спорить с таким расчетом сложно.
Третье — ошибки в уведомлении. Неверно указанная доля доходов или подача уведомления без расчета приводит к тому, что применение режима оспаривается. Проверяйте цифры до отправки документа.
Частые вопросы
Нужна ли ИП на ЕСХН книга учета доходов и расходов?
Да. Предприниматели ведут учет доходов и расходов для исчисления налоговой базы по ЕСХН в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН. Форму и порядок заполнения утверждает федеральный орган по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Какая доля дохода от сельхозпродукции нужна для ЕСХН?
Не менее 70 процентов. Считается доля дохода от реализации произведенной сельхозпродукции, включая продукцию первичной переработки из собственного сырья, в общем доходе от реализации товаров, работ, услуг.
Можно ли перейти на ЕСХН сразу после регистрации ИП?
Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на уплату ЕСХН. Порядок и условия начала применения режима установлены ст. 346.3 НК РФ. Уведомление подается в налоговую по месту учета.
Что будет, если доля сельхоздохода упадет ниже 70 процентов?
Право на ЕСХН теряется, и налоги считаются по иному режиму налогообложения. Поэтому долю доходов нужно контролировать по документам в течение года, а не только перед подачей уведомления.
Услуга по теме: Выбор и смена налогового режима.