Если ИП на патенте превысил доход в 20 млн рублей, он теряет право на патентную систему с начала налогового периода, на который выдан патент. Доходы считаются по всем видам деятельности, к которым применяется патент. Дальше нужно пересчитать налог по общему режиму и доплатить разницу.
Какой лимит действует в 2026 году
Порог зависит от года. За 2025 год и в течение 2026 года лимит составляет 20 млн рублей. Если доходы от реализации по всем «патентным» видам деятельности превысили эту сумму, право на патент считается утраченным с начала налогового периода, приходящегося на 2026 год.
С 2027 года порог снижается. Право на патент будет утрачено с начала налогового периода 2027 года, если доходы за 2026 год или в течение 2027 года превысили 15 млн рублей. Это стоит учитывать тем, кто планирует работать на патенте в следующем году.
Доходы считаются по правилам ст. 249 НК РФ. Это выручка от реализации, а не прибыль. Расходы при подсчёте не вычитаются.
Что считается превышением
Считать нужно выручку по всем видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система. Если у вас несколько патентов, доходы по ним складываются. Превышение хотя бы по одному патенту означает утрату права по всем.
В расчёт идёт реализация. Поступления, которые не являются выручкой от реализации, в лимит не входят. Но определять, что относится к реализации, лучше по документам: договорам, актам, кассовым данным.
Отслеживайте доход нарастающим итогом. Проверяйте его не раз в год, а ежемесячно. Так вы заметите приближение к порогу заранее и успеете принять решение.
Что происходит после превышения
Право на патент считается утраченным с начала налогового периода. Это значит, что весь период с начала действия патента нужно пересчитать по другому режиму налогообложения. Патент перестаёт действовать задним числом.
Предприниматель обязан заявить об утрате права. Для этого подаётся заявление о снятии с учёта в качестве налогоплательщика патентной системы. Срок — в течение 10 календарных дней со дня, когда произошло превышение. Форму заявления и порядок подачи уточняйте в налоговой инспекции.
После снятия с учёта нужно пересчитать налоги по общему режиму или по упрощённой системе, если вы на неё переходили. Сумма налога по патенту пересчитывается пропорционально дням, в течение которых патент фактически применялся. Пересчёт делается так: потенциально возможный годовой доход делится на количество дней в календарном году, умножается на ставку и на число дней применения патента (ст. 346.51 НК РФ).
Как пересчитать и доплатить налог
Если патент прекращает действовать до истечения срока, сумма налога пересчитывается по фактическому числу дней. Это правило закреплено в ст. 346.51 НК РФ. Переплату по патенту можно зачесть или вернуть в общем порядке.
Сумму налога, подлежащую доплате после перерасчёта, нужно внести не позднее 20 дней со дня снятия с учёта в налоговом органе (ст. 346.51 НК РФ). Не тяните с этим сроком: просрочка приведёт к пеням.
Дальше вы платите налоги по тому режиму, который применяется после утраты патента. Если это упрощённая система, подайте уведомление и учтите доходы с начала года. Если общий режим — появятся НДС и НДФЛ. Проверьте, не теряете ли вы право на пониженные ставки УСН: при доходах свыше 450 млн рублей право на ставки 5 и 7 процентов утрачивается с 1-го числа месяца превышения (ст. 145 НК РФ).
Типичные ошибки
Первая ошибка — считать лимит по прибыли, а не по выручке. Расходы не уменьшают базу для проверки порога. Считать нужно реализацию.
Вторая — учитывать доходы только по одному патенту. Складывать нужно все «патентные» виды деятельности.
Третья — тянуть с заявлением о снятии с учёта. Десятидневный срок идёт с момента превышения, а не с конца года.
Четвёртая — не проверить совместимость режимов. Если вы совмещали патент с другим режимом, нужно правильно разделить доходы и не задвоить их при пересчёте.
Пятая — забыть про уменьшение налога на страховые взносы. Если вы уже уменьшили налог по патенту на взносы, при перерасчёте это нужно учесть. При нескольких патентах в одном году сумму превышения взносов можно направить на уменьшение налога по другому патенту (ст. 346.51 НК РФ). Уведомление об уменьшении подаётся в налоговый орган по месту учёта.
Как действовать заранее
Смотрите на выручку каждый месяц. Если до порога остаётся немного, решите: притормозить рост, перейти на другой режим или готовиться к пересчёту.
Проверьте, какой режим будет применяться после утраты патента. Заранее подготовьте документы и настройте учёт доходов так, чтобы разделение было прозрачным.
Если превышение уже случилось, действуйте по шагам: зафиксируйте дату превышения, подайте заявление о снятии с учёта, пересчитайте налог, доплатите его в срок и перейдите на другой режим. Сохраните все документы по доходам: они понадобятся при проверке.
Частые вопросы
Что будет, если ИП на патенте превысил 20 млн рублей?
Право на патент считается утраченным с начала налогового периода, на который выдан патент. Налог пересчитывается, а разницу нужно доплатить.
За какой период пересчитывают налог при превышении?
С начала налогового периода, приходящегося на 2026 год. Сумма налога пересчитывается пропорционально дням, в течение которых патент фактически применялся.
В какой срок нужно доплатить налог после перерасчёта?
Сумму к доплате вносят не позднее 20 дней со дня снятия с учёта в налоговом органе.
Можно ли уменьшить налог по патенту на страховые взносы при перерасчёте?
Да, взносы и пособия уменьшают сумму налога. Если в календарном году было несколько патентов, превышение можно направить на уменьшение налога по другому патенту.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.