Ставка НДС сейчас составляет 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Если вы работаете на общем режиме, эти цифры определяют ваш календарь платежей и цену в договорах.
Какая ставка действует сейчас
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её применяют к большинству операций по реализации, если законом не предусмотрено иное. Проверять ставку по памяти нельзя: правила менялись, и часть старых значений в справочниках и шаблонах договоров устарела.
Практический вывод для владельца бизнеса простой. Откройте действующие договоры и прайсы и проверьте, какая ставка в них зашита. Если в шаблоне осталась старая ставка, документ нужно править, иначе покупатель получит счёт с неверной суммой налога.
Как ставка влияет на цену и деньги
Ставка определяет, сколько налога вы перечислите в бюджет с каждой продажи. Чем выше ставка, тем больше разрыв между суммой, которую платит покупатель, и суммой, которая остаётся у вас до вычета входного налога.
Проверьте, как в вашем договоре сформулирована цена: «включая НДС» или «плюс НДС». От этой формулировки зависит, кто фактически заплатит налог — вы из своей выручки или покупатель сверху. Спорные формулировки лучше переписать до подписания, а не после.
Сроки: декларация и уплата
Декларация по НДС подаётся только в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). То есть после сдачи отчётности у вас три платежа подряд, и каждый нужно провести в срок.
Что сделать заранее:
- поставьте в календарь дату сдачи декларации и три даты платежей;
- проверьте, что на счёте есть сумма первого платежа к 28-му числу;
- сверьте данные декларации с книгами покупок и продаж до отправки.
Расчетная ставка 18,03 % при продаже бизнеса
Отдельный случай — продажа предприятия в целом. Здесь налоговая база считается по особым правилам (ст. 158 НК РФ). Продавец составляет сводный счёт-фактуру, в графе «Всего с НДС» указывается цена, по которой предприятие продано.
В сводном счёте-фактуре выделяются отдельные позиции: основные средства, нематериальные активы, производственные и непроизводственные объекты, сумма дебиторской задолженности, стоимость ценных бумаг и другие позиции актива баланса. К сводному счёту-фактуре прилагается акт инвентаризации.
Цена каждого вида имущества принимается равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент. По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указываются расчетная налоговая ставка 18,03 % и сумма налога как соответствующая ей доля налоговой базы. Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Если вы готовите такую сделку, не считайте налог «на глазок» от общей цены. Соберите акт инвентаризации и балансовые стоимости по каждой позиции — без них сводный счёт-фактура не сойдётся.
Когда налог считают иначе
Есть операции, где база определяется не как обычная выручка. При передаче товаров, работ или услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при налоге на прибыль, база определяется как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ). Такие операции нужно отслеживать отдельно, иначе налог просто выпадет из расчёта.
При реализации товаров, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ, продавец, освобождённый от обязанностей налогоплательщика, и лицо, не являющееся налогоплательщиком, делают в договоре и первичном документе запись или ставят отметку «Без налога (НДС)». Если такая отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца. При утрате права на освобождение или на патентную систему налог исчисляется и уплачивается начиная с периода, в котором произошёл переход на общий режим.
Если стоимость отгруженных товаров, работ, услуг или переданных имущественных прав увеличилась, в том числе из-за роста цены или объёма, изменение учитывается в налоговой базе того периода, когда составлены документы для корректировочного счёта-фактуры (ст. 154 НК РФ). Не откладывайте корректировки на следующий квартал.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — считать налог по ставке из старого шаблона. Проверьте договоры, счёта и настройки учётной программы: ставка должна быть 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Вторая ошибка — пропустить срок. Декларация — до 25-го числа, платежи — до 28-го числа трёх месяцев (ст. 174 НК РФ). Просрочка означает пени и внимание налоговой, а не просто напоминание.
Третья ошибка — сдать декларацию не в электронной форме. Такой документ не считается поданным.
Четвёртая ошибка — неверная отметка «Без налога (НДС)» в договоре или первичном документе. Если налоговая установит, что отметка недостоверна, налог придётся заплатить продавцу.
Что сделать на этой неделе: сверьте ставку в действующих договорах, проверьте календарь платежей на квартал и убедитесь, что корректировки по изменению стоимости отражены в нужном периоде.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует сейчас?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Применяйте её к обычным операциям реализации, если для вашей операции не установлено иное.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Какая ставка применяется при продаже предприятия в целом?
В сводном счёте-фактуре по каждому виду имущества указывается расчетная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Правило действует для товаров и имущественных прав, переданных начиная с 01.01.2026.
Что будет, если поставить в договоре отметку «Без налога (НДС)» ошибочно?
Если налоговая установит, что отметка недостоверна, обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца (ст. 161 НК РФ). Поэтому отметку ставят только при наличии законного основания.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.