Уточнённую декларацию по НДС подают, если в уже сданном отчёте нашли ошибку, которая меняет сумму налога к уплате или к возмещению. Отчёт сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Если ошибка занизила налог, сначала доплатите его и пени, потом подайте корректировку — так вы избежите штрафа.
Когда нужна уточнённая декларация
Корректировка нужна, когда ошибка влияет на сумму налога. Например, вы забыли выставить счёт-фактуру покупателю, не учли вычет по полученному документу или неверно указали ставку. Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), и если в отчёте стоит другая, декларацию придётся переделать.
Если ошибка не меняет сумму налога, уточнёнку подавать не обязательно. Опечатка в адресе контрагента, неверный номер платёжки, который не влияет на расчёт, — всё это можно оставить как есть. Но если вы сами хотите исправить такие данные, подать корректировку можно.
Отдельный случай — когда вы сами нашли ошибку до того, как её нашла налоговая. Тогда у вас есть возможность исправить отчёт без штрафа, если доплатить налог и пени до подачи уточнёнки.
Как исправить ошибку: пошаговый порядок
Сначала определите, в каком квартале была ошибка. Уточнённую декларацию подают за тот же период, в котором был сдан неверный отчёт. Не за текущий квартал, а именно за тот, где ошибка возникла.
Затем посчитайте, как ошибка повлияла на налог. Если налог был занижен, доплатите разницу и пени. Пени считайте за каждый день просрочки, начиная с даты, когда налог должен был быть уплачен по закону. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
После этого заполните уточнённую декларацию. В ней укажите номер корректировки — 1, 2, 3 и так далее. В разделе с данными о налогоплательщике поставьте тот же период, что и в первичном отчёте. Все суммы пересчитайте с учётом исправления.
Подайте декларацию в электронной форме. Бумажный вариант не подойдёт — отчёт по НДС сдают только в электронном виде. Если отправить на бумаге, налоговая не примет документ.
Что будет, если не подать уточнёнку
Если ошибка занизила налог, а вы не подали корректировку, налоговая может найти это при проверке. Тогда доначислят налог, пени и штраф. Размер штрафа зависит от обстоятельств и определяется по нормам НК РФ.
Если ошибка завысила налог, вы переплатили. Подать уточнёнку можно, чтобы вернуть или зачесть переплату. Без корректировки деньги останутся на счёте как переплата, и вернуть их будет сложнее.
Если ошибка не влияет на сумму налога, штрафа не будет. Но налоговая может запросить пояснения, если данные в декларации расходятся с данными контрагентов. Тогда лучше подать уточнёнку или ответить на запрос.
Частые ошибки при подаче корректировки
Первая ошибка — подать уточнёнку за текущий квартал вместо того, где была ошибка. Это не исправит ситуацию, а создаст путаницу в данных.
Вторая ошибка — не доплатить налог и пени до подачи корректировки. В этом случае штраф не снимается, даже если вы сами нашли ошибку.
Третья ошибка — отправить декларацию на бумаге. Электронная форма обязательна, иначе отчёт считается неподанным.
Четвёртая ошибка — неверно указать номер корректировки. Если это первая уточнёнка, ставьте 1, если вторая — 2. Налоговая ориентируется на этот номер при обработке.
Как проверить, что корректировка прошла
После отправки декларации в электронной форме вы получите квитанцию о приёме. Если в квитанции есть ошибки, декларация не принята. Исправьте их и отправьте заново.
Проверьте лицевой счёт или запросите выписку. Если налог доплачен и пени закрыты, задолженность не должна отображаться. Если корректировка уменьшает налог, переплата появится на счёте после обработки.
Если налоговая не приняла декларацию, она пришлёт уведомление с причиной. Чаще всего причина — неверный формат файла или отсутствие электронной подписи. Устраните причину и отправьте документ снова.
Частые вопросы
Нужно ли подавать уточнёнку, если ошибка не влияет на сумму налога?
Нет, не обязательно. Но если налоговая запросит пояснения из-за расхождений с контрагентами, лучше подать корректировку или ответить на запрос.
Можно ли подать уточнённую декларацию на бумаге?
Нет. Декларацию по НДС сдают только в электронной форме. Бумажный вариант налоговая не примет.
Что будет, если сначала подать уточнёнку, а потом доплатить налог?
Штраф могут начислить. Чтобы избежать штрафа, сначала доплатите налог и пени, а потом подавайте корректировку.
За какой период подавать уточнёнку, если ошибка найдена через год?
За тот квартал, в котором была ошибка. Не за текущий период, а за тот, где был сдан неверный отчёт.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.