Сумму без НДС получают делением цены с налогом на 1,22 при общей ставке 22 %. Если известна только сумма налога, её умножают на 100 и делят на 22. Дальше разберём, как считать, где отражать результат и что бывает при ошибке в документах.
Формула и порядок расчёта
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Цена с налогом складывается из базы и налога: база, увеличенная в 1,22 раза. Значит, обратный счёт такой: сумма без НДС = цена с НДС ÷ 1,22.
Возьмите цену с налогом из договора или счёта. Разделите её на 1,22 — получите базу. Вычтите базу из цены с налогом — получите сумму налога.
Проверьте себя обратным действием: умножьте базу на 22 % и прибавьте к базе. Должна получиться исходная цена с налогом. Если не сходится, значит, в расчёте ошибка — чаще всего делят на 1,2 или вычитают 22 % из цены с налогом. Второй способ неверен: он даёт заниженную базу и неверную сумму налога.
Как выделить налог, если известна только его сумма
Иногда в документе или в оплате видна только сумма налога. Тогда база считается так: сумма НДС × 100 ÷ 22.
Этот же приём нужен, когда вы проверяете контрагента: получили счёт, видите итог и сумму налога, а базу хотите пересчитать сами. Сравните свой результат с указанным в документе. Расхождение — повод запросить исправленный счёт.
Где сумму без НДС указывают в документах
При реализации сумма налога выделяется отдельной строкой в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах (ст. 168 НК РФ). То есть в счёте-фактуре у вас должны быть три величины: стоимость без налога, ставка и сумма налога, итог с налогом.
Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения налога, а на документах ставится надпись или штамп «Без налога (НДС)» (ст. 168 НК РФ). Та же отметка предусмотрена для продавцов, освобождённых от налога, и для лиц, которые налогоплательщиками не являются, — они делают запись в договоре и первичном учетном документе (ст. 161 НК РФ).
Отдельно про покупку у таких продавцов. Если отметка «Без налога (НДС)» проставлена недостоверно, обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). Покупателю это не даёт права на вычет: налога в цене фактически нет.
Сроки и отчётность по налогу
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Практический вывод: сумму без НДС и сам налог нужно знать не в момент оплаты, а раньше — при выставлении счёта. Иначе к сроку подачи декларации цифры придётся восстанавливать по первичке, а это лишняя работа и риск расхождений.
Типичные ошибки
Первая ошибка — вычитание 22 % из цены с налогом. База получается заниженной, налог тоже. В декларации появляется расхождение с документом.
Вторая — округление базы до рублей до расчёта налога. Сначала считайте базу, потом налог, и только после этого округляйте итог. Иначе в счёте-фактуре сумма налога не совпадёт с произведением базы на ставку.
Третья — разные цифры в договоре, счёте и счёте-фактуре. Сумма без НДС должна быть одной и той же во всех документах. Если цена в договоре указана с оговоркой «в том числе НДС», база считается по формуле, а не назначается произвольно.
Четвёртая — отметка «Без налога (НДС)» там, где налог есть. Это прямо попадает в норму ст. 161 НК РФ о недостоверной отметке, и обязанность по налогу переносится на продавца.
Частые вопросы
Как из цены с НДС получить сумму без налога?
Разделите цену с налогом на 1,22. Получится база, а разница между ценой с налогом и базой — это сам НДС.
Можно ли просто вычесть 22 % из суммы с налогом?
Нет. Так вы получите заниженную базу и неверный налог. Делите на 1,22 — это обратное действие к начислению налога по ставке 22 %.
Что писать в документах, если я не плательщик НДС?
Счета-фактуры составляются без выделения налога, на документах ставится надпись или штамп «Без налога (НДС)» (ст. 168 НК РФ). В договоре и первичном документе также делается соответствующая запись (ст. 161 НК РФ).
Когда нужно сдать декларацию и заплатить налог?
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.