Нулевую декларацию по НДС заполняют по тем же правилам, что и обычную, но с пустыми стоимостными показателями. Вам нужно выбрать правильный состав разделов, указать свои данные и сдать отчётность в электронном виде. Ошибки в заполнении приводят к тому, что декларация считается непредставленной.
Что считается нулевой декларацией
Нулевая декларация по НДС — это отчёт, в котором нет операций, облагаемых налогом. Например, компания или ИП не выставляли счета-фактуры, не отгружали товары, не выполняли работы и не оказывали услуги. При этом сам бизнес может существовать: на счёте нет движения, сотрудников нет, деятельность приостановлена.
Пустая декларация не освобождает от обязанности отчитываться. Если вы обязаны подавать отчётность по НДС, её нужно сдать даже при отсутствии операций. Иначе налоговая не увидит вашу отчётность и применит меры за непредставление.
Отдельно проверьте, не попадаете ли вы под освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС. Если освобождение действует, декларацию можно не сдавать. Если не уверены в своём статусе, уточните его до начала заполнения.
Какие разделы заполнять
Состав разделов зависит от того, что происходило в бизнесе. Если операций не было совсем, обычно достаточно титульного листа и раздела 1. В разделе 1 отражают суммы налога к уплате или возмещению — при нулевой декларации там нули.
Если вы выставляли или получали счета-фактуры, даже без облагаемых операций, это отражается в соответствующих разделах. Сведения из книги покупок и книги продаж включаются в декларацию. Поэтому сначала проверьте книгу покупок и книгу продаж: пустые ли они.
Отдельные правила действуют для посредников и перевозчиков. Если вы работаете по договору комиссии, агентскому договору или договору транспортной экспедиции и выставляли счета-фактуры в интересах другого лица, в декларацию включаются сведения из журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур. Такой журнал сдают в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 174 НК РФ).
Если вы выполняете функции застройщика, действует то же правило по журналу учёта. Не пропускайте этот шаг: журнал и декларация связаны между собой.
Порядок заполнения шаг за шагом
Сначала определите налоговый период, за который отчитываетесь. Затем соберите данные: проверьте, были ли счета-фактуры, отгрузки, авансы. Если ничего не было, переходите к заполнению.
На титульном листе укажите ИНН, КПП, номер корректировки, налоговый период и код налогового органа. Проверьте, что ИНН и КПП совпадают с данными из выписки. Ошибка в этих полях — частая причина отказа в приёме.
В разделе 1 поставьте нули в строках, где отражается сумма налога к уплате или возмещению. Не оставляйте пустые ячейки там, где нужен нулевой показатель. Пустая ячейка и ноль — разные вещи для программы приёма.
Если у вас были счета-фактуры, заполните разделы, где отражаются сведения из книги покупок и книги продаж. Суммы налога по операциям, не облагаемым НДС, тоже находят отражение в отчётности. Не оставляйте такие операции за пределами декларации.
После заполнения проверьте контрольные соотношения. Налоговая сравнивает показатели декларации между собой. Если показатели не соответствуют контрольным соотношениям и это свидетельствует о нарушении порядка заполнения, декларация считается непредставленной, о чём налогоплательщику сообщают (ст. 174 НК РФ).
Как сдать декларацию
Декларацию по НДС сдают в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Бумажный вариант не подойдёт. Если сдать на бумаге, декларация не считается представленной (ст. 174 НК РФ).
Подпишите декларацию усиленной квалифицированной электронной подписью. Проверьте, что сертификат действует на дату отправки. Отправляйте через оператора электронного документооборота.
Сохраните квитанцию о приёме. Она подтверждает, что декларация дошла до налоговой. Если квитанция не пришла, свяжитесь с оператором и выясните статус отправки.
Частые ошибки
Первая ошибка — пустые ячейки вместо нулей. Программа может не принять файл или посчитать показатели некорректно. Ставьте нули там, где это предусмотрено формой.
Вторая ошибка — неверный состав разделов. Если были счета-фактуры, а разделы с книгой покупок и книгой продаж не заполнены, отчётность будет неполной. Проверьте, что все операции отражены.
Третья ошибка — отправка на бумаге. Электронный формат обязателен. Бумажная декларация не считается представленной.
Четвёртая ошибка — неверные ИНН или КПП. Сверьте данные с документами. Исправление после отправки потребует корректирующей декларации.
Последствия ошибок
Если декларация считается непредставленной, налоговая направляет вам сообщение. Это значит, что обязанность по сдаче отчётности не выполнена. К вам могут применить меры за непредставление декларации.
Если вы обнаружили ошибку после отправки, подайте корректирующую декларацию. Укажите номер корректировки и исправленные показатели. Чем раньше вы это сделаете, тем меньше риск.
Если деятельность возобновилась, не ждите следующего квартала. Сдавайте отчётность за тот период, в котором появились операции. Нулевая декларация за период с операциями будет недостоверной.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать нулевую декларацию, если деятельность не ведётся?
Да, если вы обязаны отчитываться по НДС. Отсутствие операций не отменяет обязанность сдавать отчётность. Проверьте, не действует ли у вас освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС.
Можно ли сдать нулевую декларацию на бумаге?
Нет. Декларацию по НДС сдают в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Бумажная декларация не считается представленной (ст. 174 НК РФ).
Какие разделы заполнять, если были только счета-фактуры без облагаемых операций?
Заполните разделы, где отражаются сведения из книги покупок и книги продаж. Если вы работаете по договору комиссии, агентскому договору или договору транспортной экспедиции, включите сведения из журнала учёта счетов-фактур.
Что будет, если показатели не соответствуют контрольным соотношениям?
Декларация считается непредставленной, о чём налогоплательщику сообщают (ст. 174 НК РФ). Проверьте заполнение и подайте декларацию с корректными показателями.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.