Освобождение от НДС — это право не начислять налог и не сдавать декларацию, если выручка за три предыдущих месяца не превысила лимит. Право не применяется автоматически: нужно направить в налоговую уведомление. Отказаться от освобождения досрочно нельзя — придётся ждать 12 последовательных календарных месяцев.
Кто может получить освобождение
Освобождение по ст. 145 НК РФ доступно организациям и индивидуальным предпринимателям, у которых выручка от реализации за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила установленный лимит. Если вы только начинаете деятельность, ориентируйтесь на фактическую выручку, а не на планы.
Освобождение не действует для тех, кто продаёт подакцизные товары, и для тех, кто ввозит товары на территорию России. Если вы совмещаете такие операции с обычной деятельностью, право на освобождение не применяется.
Отдельно стоит помнить про НДС при аренде и покупке государственного имущества: здесь обязанности налогового агента возникают по ст. 161 НК РФ независимо от того, освобождены вы от НДС или нет. Налоговый агент исчисляет налог расчётным методом и платит его в бюджет.
Как воспользоваться правом
Порядок простой: направьте в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение. Сделайте это до начала периода, с которого хотите применять освобождение. Сохраните документы, подтверждающие выручку: книга учёта доходов и расходов, выписки по счетам, первичные документы.
После направления уведомления вы не начисляете НДС покупателям. В договорах и первичных документах делайте запись или ставьте отметку «Без налога (НДС)». Счета-фактуры при освобождении не составляются — это прямо указано в ст. 168 НК РФ.
Если вы работаете на УСН, у вас есть отдельная возможность: облагать операции по одной из специальных ставок, предусмотренных п. 8 ст. 164 НК РФ. Это не освобождение, а альтернативный режим. Выбор нужно делать осознанно: смешивать разные ставки в зависимости от покупателя нельзя.
Ограничения и сроки
Главное ограничение — «замок» на 12 месяцев. Направив уведомление, вы не можете отказаться от освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев. Исключение одно: утрата права на освобождение по п. 5 ст. 145 НК РФ, например из-за превышения выручки.
Для сельхозпроизводителей на ЕСХН правило жёстче: воспользовавшись освобождением, отказаться от него в дальнейшем нельзя, кроме случаев утраты права. Учитывайте это при планировании.
Если вы утратили право на освобождение, НДС нужно исчислять и уплачивать с периода, в котором произошёл переход на общий режим. По операциям с товарами, указанными в ст. 161 НК РФ, обязанность продавца возникает с периода перехода.
Ставки и уплата, если освобождение не применяется
Если освобождения нет, работает общая ставка 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев — ст. 174 НК РФ.
Проверьте, не попадаете ли вы под обязанности налогового агента. При покупке или аренде государственного имущества НДС платится расчётным методом вне зависимости от вашего статуса по НДС. Отметка «Без налога (НДС)» в договоре не отменяет эту обязанность.
Частые ошибки
Первая ошибка — начать работать без НДС, не отправив уведомление. Право на освобождение возникает из уведомления, а не из факта соответствия лимиту. Без документа вы обязаны начислять налог.
Вторая ошибка — поставить в документах отметку «Без налога (НДС)» без основания. Если налоговая установит недостоверность такой отметки, обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца.
Третья ошибка — попытка отказаться от освобождения раньше 12 месяцев. Такого права у вас нет, кроме утраты права по п. 5 ст. 145 НК РФ. Планируйте режим заранее.
Четвёртая ошибка — путать освобождение со специальными ставками на УСН. Это разные механизмы с разными правилами, и выбор между ними влияет на документы и отчётность.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию по НДС, если я освобождён?
Нет, при освобождении обязанности по исчислению и уплате налога не возникает, поэтому и декларация не подаётся. Но обязанности налогового агента по ст. 161 НК РФ сохраняются.
Можно ли отказаться от освобождения раньше чем через год?
Нет. Отказаться нельзя до истечения 12 последовательных календарных месяцев. Исключение — утрата права на освобождение по п. 5 ст. 145 НК РФ.
Что писать в документах при освобождении?
В договоре и первичном документе делайте запись или ставьте отметку «Без налога (НДС)». Счета-фактуры не составляются.
Какая ставка НДС, если освобождение не применяется?
Общая ставка — 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ. Декларацию подают до 25-го числа следующего месяца, налог платят долями до 28-го числа трёх следующих месяцев.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.