Ликвидация ООО на УСН не отменяет отчетность. До исключения компании из ЕГРЮЛ вы сдаете декларацию по УСН за последний год, расчеты по налогам и взносам и сообщаете в налоговую о закрытии обособленных подразделений. Ниже — что именно сдать и в каком порядке действовать.
Что сдавать в налоговую
Главный документ — декларация по УСН. Ее подают за год, в котором компания прекратила деятельность, по тем же правилам, что и обычную годовую. Если вы закрываетесь в середине года, отчет все равно составляется за период с начала года до даты ликвидации.
Второй блок — отчетность по сотрудникам. По ним сдаются расчет по страховым взносам и расчет сумм налога на доходы физических лиц. Если работников нет, а выплаты в пользу физлиц не производились, обязанность по сдаче зависит от вашего статуса плательщика взносов — уточните это в своей инспекции до подачи.
Третий блок — налоги, которые вы платили как работодатель или как владелец имущества. Это расчеты по налогу на имущество и по земельному налогу, если у компании были такие объекты. По транспортному налогу организации отчитываются только в регионах, где введена обязанность сдавать расчет.
Если у ООО были обособленные подразделения, добавьте сообщение о закрытии. По ст. 23 НК РФ его подают в течение трех дней со дня прекращения деятельности через иное обособленное подразделение. Для филиала или представительства срок считается со дня принятия решения о прекращении деятельности через них — тоже три дня.
Порядок действий при ликвидации
Сначала зафиксируйте решение о ликвидации и назначьте ликвидатора. Затем действуйте по календарю: уведомления, публикация, промежуточный и окончательный ликвидационный баланс, расчеты с кредиторами.
Параллельно ведите налоговую часть. Сдайте отчетность за последний период, рассчитайтесь с бюджетом, закройте задолженности и переплаты. Без закрытых расчетов с налоговой ликвидацию не завершат.
Отдельно проверьте обособленные подразделения. Если подразделение закрывается раньше самой компании, сообщение в налоговую подается в трехдневный срок. Пропуск срока — это нарушение обязанностей налогоплательщика, за которое начисляют штраф.
После сдачи отчетности дождитесь окончания проверок. Снятие с учета по закрытому филиалу или представительству налоговая проводит на основании сведений из ЕГРЮЛ, но не ранее окончания выездной проверки, если она назначена (ст. 84 НК РФ). Тот же принцип работает и при ликвидации компании: сначала проверка, потом исключение из реестра.
Какие отчеты сдавать, если деятельность не велась
Компания без оборотов все равно сдает нулевую декларацию по УСН за последний год. Отсутствие дохода не освобождает от подачи отчета.
По сотрудникам ситуация зависит от того, были ли выплаты. Если работники числились, но зарплата не начислялась, расчеты сдаются с нулевыми показателями. Если выплат не было вовсе, уточните обязанность в инспекции: подход зависит от статуса плательщика взносов.
Не путайте нулевую отчетность с отсутствием отчетности. Пустая декларация — это документ с нулями в строках, а не пропуск срока. За пропуск начисляют штраф и блокируют счет.
Ошибки, которые затягивают закрытие
Первая ошибка — сдать декларацию по УСН после исключения из ЕГРЮЛ. Компании уже нет, принять отчет не смогут, а задолженность останется висеть на ликвидаторе и участниках в пределах их ответственности.
Вторая ошибка — забыть про обособленные подразделения. Сообщение о закрытии подается в трехдневный срок, и налоговая узнает о закрытии из ЕГРЮЛ. Расхождение в данных приведет к вопросам и проверке.
Третья ошибка — не закрыть расчеты с бюджетом до подачи документов на исключение. Переплата не вернется автоматически, а недоимка станет основанием для отказа в ликвидации.
Четвертая ошибка — рассчитывать, что ликвидация пройдет быстро. Если налоговая назначит выездную проверку, снятие с учета произойдет не раньше ее окончания (ст. 84 НК РФ). Планируйте сроки с запасом.
Что подготовить заранее
Соберите декларации и расчеты за последний период, сверьтесь с инспекцией по платежам. Проверьте, нет ли незакрытых обособленных подразделений и не поданных по ним сообщений.
Подготовьте документы по сотрудникам: приказы об увольнении, расчеты при увольнении, справки о доходах. Эти данные понадобятся для расчетов по взносам и налогу на доходы.
Сверьте имущественные налоги. Если на балансе были объекты недвижимости или земля, сдайте расчеты и закройте платежи до подачи документов на ликвидацию.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию по УСН, если компания закрылась в середине года?
Да. Декларация составляется за период с начала года до даты прекращения деятельности и подается до исключения компании из ЕГРЮЛ.
В какой срок сообщить о закрытии обособленного подразделения?
В течение трех дней со дня прекращения деятельности через иное обособленное подразделение (ст. 23 НК РФ). Для филиала или представительства срок считается со дня принятия решения о закрытии.
Сдавать ли отчеты по сотрудникам, если зарплата не начислялась?
Зависит от того, были ли выплаты в пользу физлиц и какой у вас статус плательщика взносов. Уточните обязанность в своей инспекции до подачи отчетности.
Могут ли не закрыть ООО из-за налоговой проверки?
Да. Снятие с учета по закрытому подразделению проводится не ранее окончания выездной проверки, если она назначена (ст. 84 НК РФ). Тот же порядок действует при ликвидации компании.
Услуга по теме: Постановка учёта.