С 2026 года компания или ИП на УСН начинает платить НДС, если доходы за налоговый период превысили 20 миллионов рублей. Обязанность возникает не с начала года, а с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Дальше нужно начислить налог, выставить счета-фактуры и отчитаться в электронной форме.
Как считается порог
Порог в 20 миллионов рублей действует за 2026–2029 годы. С 2030 года он снизится до 15 миллионов, с 2031 года — до 10 миллионов. Это значит, что планировать переход на НДС стоит заранее, а не по факту.
Доходы считаются по правилам статьи 346.15 НК РФ и подпунктов 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ. Проще говоря, это выручка, которую вы уже отражаете в книге учёта для УСН. Отдельно вести ещё один учёт не нужно, но контролировать накопленный итог придётся помесячно.
Смотрите не на квартал и не на год целиком, а на сумму с начала налогового периода. Как только накопленный доход перевалил за 20 миллионов, месяц превышения становится последним «льготным». Со следующего месяца вы — плательщик НДС.
Что происходит после превышения
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Это не выбор и не заявление — обязанность возникает автоматически по статье 145 НК РФ.
Общая ставка налога — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её применяют к реализации, если операция не попадает под пониженные ставки или освобождение.
Практический шаг: пересчитайте цены в договорах. Если в договоре цена указана «в том числе НДС» или без оговорки о налоге, налог придётся выделить из уже согласованной суммы. Это уменьшит вашу выручку на руки. Если договор позволяет, согласуйте с контрагентами увеличение цены на сумму налога заранее.
Как отчитываться и платить
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). То есть после сдачи декларации у вас три платежа.
Что подготовить к первому отчётному периоду:
- счета-фактуры на реализацию с даты возникновения обязанности;
- книгу покупок и книгу продаж;
- подтверждение входящего НДС от поставщиков — без него вычет не заявить;
- доступ к электронной отчётности, если его ещё нет.
Если вы получаете оплату или отгружаете товар в месяце, когда обязанность ещё не возникла, а отгрузка приходится на следующий месяц, проверьте момент определения базы. Ошибка в дате — частая причина расхождений с налоговой.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать порог по году, а не нарастающим итогом. Превышение в августе означает НДС с сентября, даже если за весь год сумма кажется небольшой.
Вторая — не выставить счёт-фактуру в первом же месяце. Покупатель не получит вычет, а вы — повод для вопросов от инспекции.
Третья — забыть про входящий НДС. Если поставщики работают без НДС, вычетов не будет, и налог ляжет на всю сумму реализации. Заранее оцените, какая доля расходов идёт от плательщиков НДС.
Четвёртая — пропустить срок подачи декларации. За непредставление в срок декларации по НДС для тех, кто впервые должен его уплачивать за периоды 2025–2026 годов, действует освобождение от ответственности по ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Но это разовая мера, и рассчитывать на неё при систематических опозданиях не стоит.
Как подготовиться заранее
Ведите помесячный контроль дохода с начала года. Простая таблица с накопленным итогом закроет главный риск.
Проверьте договоры: в них должна быть понятная формулировка про НДС и порядок изменения цены. Если цены фиксированные и без оговорок, пересмотрите условия с ключевыми клиентами до наступления порога.
Сверьтесь с поставщиками: кто из них плательщик НДС, какие документы даёт. От этого зависит размер вычетов и реальная налоговая нагрузка.
Если до порога остаётся немного, посчитайте два сценария: работать дальше с НДС или сдержать рост доходов. Второй вариант подходит не всем, но решение лучше принимать с цифрами, а не после факта.
Частые вопросы
С какого момента я становлюсь плательщиком НДС при превышении 20 миллионов?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором накопленный доход превысил 20 миллионов рублей. Обязанность возникает автоматически, заявление подавать не нужно.
Какая ставка НДС применяется после перехода?
Общая ставка — 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ. Пониженные ставки и освобождения применяются, если операция под них подпадает.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию подают в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если пропустить срок подачи декларации?
За первое нарушение по периодам 2025–2026 годов для тех, кто впервые уплачивает НДС, ответственность не применяется — это установлено ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Дальше за просрочку отвечать придётся.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.