НДС составляет 22 % от налоговой базы — это общая ставка налога. Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Сам налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Какая ставка НДС действует сейчас
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется к большинству операций: продаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг, передаче имущественных прав.
Если вы работаете на общем режиме, эту ставку нужно предъявлять покупателю сверх цены. Сумма налога выделяется в счёте-фактуре, а покупатель получает право на вычет.
Отдельно стоит помнить про расчётную ставку 18,03 %. Она применяется в особом случае — при продаже предприятия в целом как имущественного комплекса, по имуществу, отгруженному начиная с 01.01.2026 (ст. 158 НК РФ). Для обычных сделок эта ставка не используется.
Ставки 5 % и 7 % для упрощёнки
Организации и индивидуальные предприниматели на упрощённой системе налогообложения вправе облагать свои операции одной из специальных ставок (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбор делается добровольно, но есть ограничения.
Выбрав специальную ставку, вы не применяете общие ставки — за отдельными исключениями, прямо указанными в законе. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель (п. 7 ст. 164 НК РФ). Специальные ставки не применяются при ввозе товаров в Россию и при операциях, где НДС платит налоговый агент.
Решение о ставке фиксируется в заявлении, и применять её нужно не менее 12 месяцев (ст. 164 НК РФ). То есть переиграть ставку посреди года не получится.
Как считать и когда платить
Порядок простой: определяете налоговую базу за квартал, умножаете на ставку, вычитаете входной НДС по счетам-фактурам и получаете сумму к уплате. База определяется по отгрузке или по оплате — в зависимости от принятой учётной политики.
Декларация подаётся только в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет.
Уплата идёт тремя равными долями. Первый платёж — не позднее 28-го числа первого месяца после квартала, затем 28-го числа второго и третьего месяцев (ст. 174 НК РФ). Например, за четвёртый квартал 2026 года платить будете в январе, феврале и марте 2027 года.
Когда НДС не выделяют
Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения сумм налога. На документах делается надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)» (ст. 168 НК РФ).
На упрощённой системе и едином сельхозналоге, если вы освобождены от НДС, счета-фактуры не составляются вовсе (ст. 168 НК РФ). Это не освобождает от аккуратности: отметка «Без налога (НДС)» должна стоять в договоре и первичном документе.
Есть и обратная сторона. Если отметка «Без налога (НДС)» проставлена недостоверно, обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). Поэтому проверяйте статус сделки до подписания документов, а не после.
Типичные ошибки и последствия
Первая ошибка — пропустить срок подачи декларации. Отчётность только электронная, и опоздание означает не только штраф, но и блокировку операций по счёту.
Вторая — неправильно распределить платежи. Три доли с разными сроками легко перепутать, а просрочка по каждой доле считается отдельно.
Третья — неверно определить базу. Передача товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету по налогу на прибыль, тоже формирует налоговую базу (ст. 159 НК РФ). Такие операции часто забывают.
Четвёртая — путаница со ставками на упрощёнке. Нельзя менять ставку чаще, чем позволяет закон, и нельзя ставить разным покупателям разные ставки по одной и той же операции.
Пятая — неверная отметка «Без налога (НДС)». Как указано выше, при недостоверной отметке налог доначислят продавцу.
Последствия по всем пунктам одинаковые: доначисление налога, пени за каждый день просрочки и штраф. Спорить с налоговой в таких ситуациях сложно, потому что документы уже подписаны.
Частые вопросы
Сколько сейчас составляет НДС?
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных операций и режимов действуют специальные и расчётные ставки.
Когда платить НДС за квартал?
Равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Декларацию сдают раньше — до 25-го числа первого из этих месяцев.
Можно ли на упрощёнке платить НДС по ставке 5 % или 7 %?
Да, такая возможность есть (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку выбирают добровольно и применяют не менее 12 месяцев.
Что будет, если поставить «Без налога (НДС)» ошибочно?
При недостоверной отметке обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). Доначислят налог, пени и штраф.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.