Общие требования к бухгалтерской отчётности сводятся к трём вещам: отчётность должна быть достоверной, составленной по правилам бухгалтерского учёта и сданной в налоговую в срок. Если организация обязана представлять годовую отчётность в налоговый орган по месту нахождения, сделать это нужно не позднее трёх месяцев после окончания отчетного года. Дальше разберём, что это значит на практике и какие ошибки встречаются чаще всего.
Кто обязан сдавать годовую отчётность
Обязанность сдавать годовую бухгалтерскую (финансовую) отчётность в налоговый орган по месту нахождения организации закреплена в ст. 23 НК РФ. Норма касается организаций, у которых отсутствует обязанность представлять отчётность, составляющую государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчётности. Проще говоря, если ваша компания не попадает в категории, которые сдают отчётность иным способом, готовьтесь передавать её в налоговую.
Из правила есть исключения. Отчётность не сдают организации, которые по закону не обязаны вести бухгалтерский учёт. Не сдают её религиозные организации. Не сдают организации, которые представляют годовую отчётность в Центральный банк Российской Федерации, если иное не предусмотрено нормой.
Проверьте свою ситуацию до конца года, а не в последний момент. Если вы относитесь к исключению, обязанности по ст. 23 НК РФ у вас нет. Если нет — отчётность нужно подготовить и сдать.
Срок сдачи и что считать отчетным годом
Срок один: не позднее трёх месяцев после окончания отчетного года. Отчетный год — календарный. Значит, крайний срок сдачи годовой отчётности за прошедший год наступает через три месяца после его окончания.
Не откладывайте подготовку на последнюю неделю. Бухгалтеру нужно время, чтобы закрыть год, сверить счета и собрать формы. Владельцу — проверить и подписать. Если вы сдаёте отчётность через представителя или по доверенности, добавьте время на оформление документов.
Отдельно проверьте, не менялся ли ваш статус в течение года. Смена организационно-правовой формы, появление или утрата обязанности вести учёт — всё это влияет на то, попадаете вы под требование или нет.
Что значит достоверная отчётность
Достоверность — это не формальность. Отчётность должна отражать реальное положение дел: активы, обязательства, доходы и расходы. Если в учёте есть ошибки, они переходят в отчётность, а дальше — в решение собственника и в расчёты с контрагентами.
Проверьте три вещи перед сдачей. Первое — все хозяйственные операции за год отражены. Второе — данные учёта совпадают с первичными документами. Третье — показатели отчётности не противоречат друг другу.
Если обнаружили ошибку после сдачи, не оставляйте её без внимания. Исправьте учёт и подайте уточнённую отчётность. Это лучше, чем ждать, когда расхождение найдут при проверке.
Порядок действий владельца
Шаг первый — определите, обязаны ли вы сдавать отчётность. Для этого достаточно ответить на вопрос: ведёт ли ваша организация бухгалтерский учёт и не попадает ли она под исключения из ст. 23 НК РФ.
Шаг второй — убедитесь, что учёт за год закрыт. Запросите у бухгалтера или обслуживающей организации подтверждение, что все операции отражены и формы собраны.
Шаг третий — проверьте отчётность до отправки. Сверьте сроки, состав форм и подписанта. Убедитесь, что у вас есть подтверждение сдачи: квитанция или иной документ о приёме.
Шаг четвёртый — сохраните копию сданной отчётности. Она понадобится при проверках, при смене бухгалтера и при запросах контрагентов.
Частые ошибки и последствия
Самая частая ошибка — пропустить срок. Владелец вспоминает об отчётности, когда три месяца уже прошли. Последствие — нарушение обязанности, установленной ст. 23 НК РФ, и разбирательство с налоговым органом.
Вторая ошибка — считать, что исключение применяется автоматически. Организация не проверяет, попадает ли она под условия нормы, и либо сдаёт отчётность зря, либо не сдаёт, когда должна.
Третья ошибка — сдать отчётность с ошибками и не исправить их. Расхождение между учётом и отчётностью рано или поздно проявится.
Четвёртая ошибка — не сохранить подтверждение сдачи. Если возникнет спор, доказать факт представления отчётности будет нечем.
Частые вопросы
В какой срок нужно сдать годовую бухгалтерскую отчётность?
Не позднее трёх месяцев после окончания отчетного года. Отчетный год — календарный, поэтому крайний срок наступает через три месяца после его окончания.
Все ли организации обязаны сдавать отчётность в налоговую?
Нет. Обязанность по ст. 23 НК РФ не распространяется на организации, которые по закону не ведут бухгалтерский учёт, на религиозные организации и на тех, кто представляет отчётность в Центральный банк Российской Федерации.
Что будет, если сдать отчётность позже срока?
Это нарушение обязанности, установленной ст. 23 НК РФ. Последствия зависят от обстоятельств, но разбирательства с налоговым органом не избежать.
Нужно ли что-то делать, если нашли ошибку после сдачи?
Да. Исправьте учёт и подайте уточнённую отчётность. Так вы снизите риск претензий при проверке.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.