Патент — это разрешение работать на патентной системе налогообложения. ИП подаёт заявление на получение патента в налоговый орган, и после выдачи патента налог считается не с фактической выручки, а по правилам ПСН. Заявление подают заранее: по общему правилу не позднее чем за 10 дней до начала применения патента.
Кому и куда подавать заявление
Заявление на получение патента ИП подаёт в налоговый орган по месту жительства. Сделать это можно лично, через представителя, почтой с описью вложения или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Если ИП планирует работать в субъекте РФ, где он не состоит на учёте по месту жительства или как налогоплательщик ПСН, заявление подаётся в любой налоговый орган этого субъекта. Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя действует своё правило: заявление подаётся в любой по выбору ИП территориальный налоговый орган того города федерального значения, где планируется деятельность.
Один ИП вправе получить несколько патентов. Это удобно, если вы работаете в разных регионах или по разным видам деятельности.
Сроки: когда подавать заявление
Общий срок — не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы. Если вы хотите начать работать на патенте с конкретной даты, отсчитайте от неё 10 дней назад и подайте заявление не позже этого дня.
Отдельный случай — регистрация ИП. Если физическое лицо планирует применять патент со дня государственной регистрации в качестве ИП в субъекте РФ, где состоит на учёте по месту жительства, заявление подаётся одновременно с документами при регистрации ИП. Тогда действие патента начинается со дня государственной регистрации.
Если вы уже работаете и хотите перейти на патент, заранее проверьте, успеваете ли подать заявление в срок. Пропуск срока означает, что с желаемой даты вы на патент не перейдёте.
Что проверить в заявлении, чтобы не получить отказ
Налоговый орган отказывает в выдаче патента в нескольких случаях. Первый — вид предпринимательской деятельности в заявлении не соответствует перечню видов деятельности, по которым на территории субъекта РФ введена патентная система. Второй — указанный срок действия патента не соответствует требованиям п. 5 ст. 346.45 НК РФ.
Перед подачей сверьте вид деятельности с региональным перечнем. Если в вашем регионе этот вид деятельности под патент не введён, заявление вернут с отказом. Также проверьте срок, на который вы просите патент: он должен укладываться в рамки, установленные статьёй.
Патент или уведомление об отказе в выдаче патента выдаётся ИП под расписку либо передаётся иным способом, свидетельствующим о дате получения. Сохраните расписку или подтверждение передачи: это доказательство, когда вы получили документ.
Если изменилось количество объектов
Количество используемых в деятельности объектов (физических показателей), указанных в патенте, может уменьшиться. В этом случае ИП вправе подать заявление на получение нового патента взамен ранее выданного в течение 10 дней со дня изменения физических показателей.
Сумма налога по ранее выданному патенту пересчитывается. Расчёт идёт исходя из срока действия этого патента — с даты начала его действия до даты, предшествующей дате начала действия нового патента.
Что это значит на практике: если вы закрыли точку или сократили число объектов, не тяните с заявлением. Подайте его в 10-дневный срок, чтобы налог пересчитали за период до начала действия нового патента.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — подать заявление позже чем за 10 дней до начала применения патента. В этом случае с нужной даты вы останетесь на прежнем режиме налогообложения.
Вторая — указать вид деятельности, которого нет в региональном перечне. Результат — уведомление об отказе в выдаче патента, и работать по ПСН вы не сможете.
Третья — неверно указать срок действия патента. Это самостоятельное основание для отказа, даже если вид деятельности выбран правильно.
Четвёртая — не подать заявление на новый патент при уменьшении физических показателей. Тогда пересчёт налога по ранее выданному патенту не произойдёт в порядке, предусмотренном ст. 346.45 НК РФ.
Пятая — потерять подтверждение получения патента или уведомления. Без расписки или иного документа с датой получения сложнее доказать, когда и что вы получили от налогового органа.
Частые вопросы
За сколько дней до начала работы на патенте нужно подать заявление?
По общему правилу — не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения. Для отдельных случаев регистрации ИП предусмотрен порядок подачи заявления одновременно с документами при регистрации.
Можно ли подать заявление в налоговый орган другого региона?
Да, если вы планируете работать в субъекте РФ, где не состоите на учёте по месту жительства или как налогоплательщик ПСН. В этом случае заявление подаётся в любой налоговый орган этого субъекта. Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя — в любой территориальный налоговый орган города по выбору ИП.
Сколько патентов может получить один ИП?
Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов. Например, на разные виды деятельности или на работу в разных регионах.
Что делать, если объектов стало меньше?
Подать заявление на получение нового патента взамен ранее выданного в течение 10 дней со дня изменения физических показателей. Сумма налога по ранее выданному патенту будет пересчитана за срок с даты начала его действия до даты, предшествующей началу действия нового патента.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.