Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Общая ставка налога — 22 %.
Кто сдаёт и в какие сроки
Декларацию подают организации и предприниматели, у которых есть операции, облагаемые НДС. Отчитаться нужно за каждый квартал, даже если операций не было: тогда сдаётся нулевая декларация.
Срок один для всех — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Декларация на бумаге не считается представленной: отчётность принимают только в электронной форме по каналам связи. Поэтому заранее проверьте, что у вас действует электронная подпись и настроен обмен с налоговой.
Что включить в декларацию
В декларацию включают сведения из книги покупок и книги продаж. Если вы работаете через комиссионера, поверенного или агента по договору комиссии, поручения либо агентскому договору и выставляете или получаете счета-фактуры в интересах другого лица, в декларацию попадают данные из журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур.
Проверьте, что все счета-фактуры за квартал отражены в книгах. Пропущенный счёт-фактура — это либо занижение налога к уплате, либо потерянный вычет. И то и другое налоговая увидит при сверке.
Порядок заполнения по шагам
- Соберите первичные документы за квартал: счета-фактуры, акты, накладные, договоры.
- Сверьте книги покупок и продаж с данными учёта. Убедитесь, что суммы и номера счетов-фактур совпадают.
- Заполните титульный лист и разделы декларации по вашим операциям.
- Проверьте арифметику: налог, начисленный с продаж, минус вычеты по покупкам.
- Отправьте декларацию по электронным каналам связи и дождитесь подтверждения приёма от налоговой.
- Запланируйте три платежа: по трети суммы не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом.
Ставка и расчёты
Общая ставка НДС — 22 %. Её применяют, если операция не попадает под пониженную или нулевую ставку. Сумму налога считают от налоговой базы, а к уплате идёт разница между начисленным налогом и вычетами.
Если вы продаёте товары на экспорт и заявляете нулевую ставку, право на неё нужно подтвердить документами. Их перечень и порядок подачи установлены ст. 165 НК РФ. В частности, реестр и контракт представляют в налоговый орган в срок не позднее 180 календарных дней с даты оформления транспортных и товаросопроводительных документов. Если документы не собраны, налог придётся начислить по общей ставке.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — опоздать со сроком. Декларация, поданная позже 25-го числа, считается непредставленной, а за это начисляют штраф.
Вторая — сдать отчётность на бумаге. Такая декларация тоже не считается представленной, даже если вы её отвезли лично.
Третья — не включить в декларацию сведения из книг покупок и продаж или из журнала счетов-фактур. Это прямое нарушение правил заполнения, и налоговая сопоставит ваши данные с данными контрагентов.
Четвёртая — перепутать сроки. Декларация сдаётся до 25-го числа, а первый платёж — до 28-го. Между этими датами всего три дня, и о платеже легко забыть.
Пятая — ошибки в счетах-фактурах. Если счёт-фактура составлен с нарушением, вычет по нему могут снять. Проверяйте документы до того, как они попадут в книгу покупок.
Как проверить декларацию перед отправкой
Сверьте итоговые суммы с оборотом по счетам учёта. Проверьте, что начисленный налог с продаж совпадает с данными книги продаж, а вычеты — с книгой покупок.
Убедитесь, что в декларации нет операций, которых не было в квартале, и наоборот. Отдельно проверьте нулевые ставки: если заявляете их, документы должны быть в наличии.
Сохраните подтверждение отправки и квитанцию о приёме от налоговой. Если декларация не прошла проверку формата, её нужно исправить и отправить заново — до истечения срока.
Частые вопросы
До какого числа нужно сдать декларацию по НДС?
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Отчётность принимают только в электронной форме.
Можно ли сдать декларацию на бумаге?
Нет. Декларация, поданная не в электронной форме, не считается представленной.
Когда платить налог?
Равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом.
Что будет, если не включить счёт-фактуру в книгу покупок или продаж?
Данные декларации разойдутся с данными контрагентов. Налоговая выявит расхождение при сверке, и вам придётся давать пояснения или сдавать уточнённую декларацию.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.