При ликвидации ООО отчеты сдают в налоговую инспекцию, в Социальный фонд и в Росстат. Сроки зависят от того, когда вы закрываете подразделение и когда исключаете компанию из ЕГРЮЛ. Ниже — порядок действий и типичные ошибки.
С чего начать: решение и уведомление
Ликвидация начинается с решения участников. Его оформляют протоколом общего собрания. С этого момента у компании появляется обязанность сообщать в налоговую об изменениях, в том числе о закрытии филиала или представительства.
По ст. 23 НК РФ сообщить о прекращении деятельности через филиал или представительство нужно в течение трех дней со дня принятия такого решения. Такой же срок действует при закрытии иного обособленного подразделения — три дня со дня прекращения деятельности через него.
Если у вас есть филиал, представительство или другое обособленное подразделение, не откладывайте уведомление. Пропуск срока — это нарушение обязанностей налогоплательщика, за которое предусмотрена ответственность. Проверьте, какие подразделения числятся за компанией, до подачи документов на ликвидацию.
Отчетность в налоговую инспекцию
Основной пакет — декларации по тем налогам, которые компания платила. Если применялась упрощенная система, сдают декларацию по УСН за последний налоговый период. Если была общая система — декларации по налогу на прибыль и НДС за период до закрытия.
Отчетность составляют за период с начала года до дня завершения ликвидации. Не ждите обычного срока сдачи: декларации подают до подачи ликвидационного баланса. Иначе инспекция не увидит полной картины расчетов с бюджетом.
Проверьте расчеты с бюджетом до подачи деклараций. Переплата или недоимка всплывут при сверке, и их придется закрывать до исключения компании из ЕГРЮЛ. Закажите сверку заранее, чтобы успеть исправить расхождения.
Отчетность в Социальный фонд и статистику
По сотрудникам нужно закрыть отчетность в Социальный фонд. Сдают расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период до дня увольнения работников. Если сотрудников увольняют до завершения ликвидации, отчетность формируют по дату увольнения.
В Росстат сдают отчетность за те периоды, когда компания еще работала. Формы зависят от вида деятельности и размера бизнеса. Если компания попадала в выборку, отчет за последний период нужно сдать до исключения из ЕГРЮЛ.
Не забудьте про персонифицированные сведения по работникам. Их подают в составе отчетности в фонд. Ошибки в данных о стаже и взносах приводят к тому, что фонд не закрывает лицевые счета, а компания получает запросы уже после ликвидации.
Ликвидационный баланс и промежуточная отчетность
Ликвидационный баланс — не налоговая декларация, но без него ликвидацию не завершить. Его составляют после расчетов с кредиторами и подают в налоговую вместе с заявлением о ликвидации. Баланс показывает, что у компании не осталось имущества и обязательств.
Промежуточный ликвидационный баланс составляют после окончания срока предъявления требований кредиторами. Он нужен, чтобы показать, хватает ли имущества для расчетов. Если имущества не хватает, компания переходит к процедуре банкротства, а не к простой ликвидации.
Сверяйте баланс с декларациями. Расхождения между данными баланса и отчетности вызывают вопросы у инспекции и затягивают исключение компании из ЕГРЮЛ. Подавайте документы одним пакетом, чтобы не получать отказы.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — сдать декларации в обычные сроки, а не до завершения ликвидации. Инспекция может отказать в исключении из ЕГРЮЛ, пока не получит полный расчет по налогам. Придется подавать документы заново.
Вторая ошибка — забыть про обособленные подразделения. По ст. 23 НК РФ срок — три дня со дня принятия решения о закрытии филиала или прекращения деятельности через иное подразделение. Пропуск срока ведет к штрафу и лишним вопросам при закрытии компании.
Третья ошибка — не закрыть расчеты с фондом. Если по работникам остались долги или не сданы сведения, фонд продолжит направлять запросы. Отвечать на них будет уже некому, а бывший руководитель рискует получить претензии.
Четвертая ошибка — не провести сверку с бюджетом. Недоимка или переплата обнаруживаются после подачи баланса, и ликвидацию приходится приостанавливать. Сверка заранее экономит недели.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию по НДС при ликвидации ООО?
Да, если компания была плательщиком НДС. Декларацию подают за период до завершения ликвидации, до подачи ликвидационного баланса.
В какой срок сообщить в налоговую о закрытии филиала?
По ст. 23 НК РФ — в течение трех дней со дня принятия решения о прекращении деятельности через филиал или представительство. Для иного обособленного подразделения срок тоже три дня, но считается со дня прекращения деятельности.
Что будет, если не сдать отчетность до исключения из ЕГРЮЛ?
Инспекция может отказать в исключении компании из реестра. Придется доплатить налоги, сдать декларации и подать документы повторно.
Обязательно ли сдавать отчет в Росстат при ликвидации?
Да, если компания попадала в выборку и вела деятельность в отчетном периоде. Отчет сдают до исключения из ЕГРЮЛ за последний период работы.
Услуга по теме: Постановка учёта.