Стоимость патента для ИП — это налог, который считается не с реальной выручки, а с потенциально возможного годового дохода, установленного в вашем регионе. Налоговая умножает этот доход на ставку и на срок патента. Поэтому «расчет» сводится к трем вещам: найти свой потенциальный доход, применить ставку и правильно пересчитать сумму, если деятельность закончилась раньше срока.
Из чего складывается сумма налога
База для расчета — потенциально возможный к получению годовой доход. Его размер устанавливают власти субъекта РФ по каждому виду деятельности, а не вы сами и не ваша фактическая выручка. Если вы заработали больше потенциального дохода, налог от этого не вырастет. Если меньше — сумма налога тоже не уменьшится.
Дальше применяется налоговая ставка. Она указана в региональном законе о патентной системе. Умножение потенциального дохода на ставку дает годовой налог, а при патенте на срок меньше года сумма считается пропорционально сроку.
Патент выдается на срок, который вы указали в заявлении. Ограничение по сроку установлено ст. 346.45 НК РФ: если срок в заявлении не соответствует требованиям этой нормы, налоговая откажет в выдаче патента. Поэтому перед подачей заявления проверьте, на какой период вы его оформляете.
Как посчитать налог на нужный срок
Логика такая: берете потенциальный доход за год, делите его на количество дней в календарном году, умножаете на ставку и на число дней, в течение которых применяется патент. Такой порядок пересчета прямо описан в ст. 346.51 НК РФ для случая досрочного прекращения деятельности. Для патента, выданного сразу на неполный срок, сумма определяется пропорционально сроку действия.
Что нужно подготовить для расчета:
- вид деятельности и регион — по ним ищется потенциальный доход;
- срок патента в днях;
- ставка налога из регионального закона.
Если вы работаете не один год и продлеваете патент, каждый год смотрите актуальные значения потенциального дохода. Регионы их меняют, и прошлогодняя цифра может уже не действовать.
Пересчет при досрочном прекращении деятельности
Если вы прекратили деятельность по патенту до истечения его срока, налог пересчитывается. По ст. 346.51 НК РФ сумма определяется так: потенциальный годовой доход делится на количество дней в календарном году, результат умножается на налоговую ставку и на количество дней, в течение которых патентная система фактически применялась.
Практический вывод: за дни, когда вы уже не работали по патенту, налог платить не нужно, но сумму надо пересчитать, а не платить полную стоимость. Пересчет делает налоговая на основании вашего заявления о прекращении деятельности. Проверьте, что в личном кабинете сумма к уплате совпадает с вашим расчетом. Если не совпадает — разбирайтесь до оплаты, а не после.
Уменьшение налога на кассу
Сумму налога можно уменьшить на расходы по приобретению контрольно-кассовой техники. По ст. 346.51 НК РФ вычет составляет не более 18 000 рублей на каждый экземпляр кассы, включенной в реестр контрольно-кассовой техники и используемой в расчетах по деятельности, к которой применяется патент.
Чтобы получить уменьшение, направьте в налоговую уведомление об уменьшении суммы налога. Его подают в письменной или электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика. Форму, формат и порядок направления уведомления утверждает федеральный орган по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Учтите: если налоговая по своей информации установит, что сведения в уведомлении недостоверны, в уменьшении откажут. Поэтому сохраняйте документы на кассу и проверяйте, что она в реестре.
Частые ошибки при расчете
Первая ошибка — считать налог от фактической выручки. ПСН так не работает: база — потенциальный доход, и ваши реальные обороты на сумму налога не влияют.
Вторая — брать потенциальный доход из чужого региона или за прошлый год. Значения устанавливаются по субъекту РФ и меняются, поэтому цифру нужно проверять на тот год и тот регион, где вы работаете.
Третья — не пересчитать налог при досрочном прекращении деятельности и заплатить полную стоимость патента. По ст. 346.51 НК РФ сумма в этом случае пересчитывается, и переплату потом придется возвращать.
Четвертая — заявить вычет по кассе, которая не включена в реестр или использовалась по другой деятельности. В уменьшении откажут.
Что сделать перед оплатой
Сверьте свой расчет с суммой, которую показывает налоговая. Основание для расхождения может быть в сроке патента, регионе или виде деятельности. Если патент выдан с ошибкой в этих данных, исправлять нужно не платеж, а документы.
Отдельно проверьте, не полагается ли вам уменьшение на кассу. Если полагается — подайте уведомление до оплаты, иначе заплатите больше, чем должны.
Если деятельность по патенту прекратилась раньше срока, подайте заявление о прекращении и дождитесь пересчета. Платить по старой сумме не нужно.
Частые вопросы
Как считается налог, если патент выдан на несколько месяцев?
Сумма определяется пропорционально сроку действия патента: потенциальный годовой доход делится на количество дней в календарном году, умножается на ставку и на число дней применения патента.
Влияет ли моя реальная выручка на стоимость патента?
Нет. База — потенциально возможный годовой доход, установленный для вашего вида деятельности в регионе. Фактические доходы на сумму налога не влияют.
Что будет, если я прекратил деятельность до конца срока патента?
Налог пересчитывается по ст. 346.51 НК РФ: учитываются только дни, в течение которых патентная система применялась. Полную стоимость платить не нужно.
Можно ли уменьшить налог на покупку кассового аппарата?
Да, на расходы по приобретению контрольно-кассовой техники из реестра — не более 18 000 рублей на каждый экземпляр. Для этого нужно направить в налоговую уведомление об уменьшении суммы налога.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.