С 2026 года общая ставка НДС составляет 22 %. Её применяют к большинству операций по реализации товаров, работ и услуг. Декларацию подают в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Какая ставка действует сейчас
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она заменяет прежние значения, которые вы могли использовать раньше. Если в ваших договорах, счетах и прайсах до сих пор стоит старая ставка, документы нужно привести в порядок.
Проверьте три вещи. Первое — шаблоны договоров и приложений к ним. Второе — формы счетов и актов. Третье — настройки учётной программы, из которой печатаются счета-фактуры. Ошибка в ставке в счёте-фактуре — это повод для покупателя отказаться от вычета, а для вас — риск спора с инспекцией.
Отдельно есть расчётная ставка 18,03 %. Она применяется в особом случае — при продаже предприятия в целом как имущественного комплекса, по каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом (ст. 158 НК РФ). К обычной продаже товаров и услуг её не применяют. Не путайте эти два числа: 22 % — общая ставка, 18,03 % — расчётная для узкой ситуации.
Как посчитать налог и что показать покупателю
НДС считают от налоговой базы — стоимости реализованных товаров, работ или услуг без налога. Сумма налога равна произведению базы на ставку. В счете-фактуре и первичных документах ставка и сумма налога должны совпадать с расчётом.
Если вы работаете с предоплатой, налог считают с аванса, а потом принимают к вычету при отгрузке. Здесь чаще всего и возникают расхождения между книгой продаж и декларацией.
Есть ситуации, когда налог считают иначе. При передаче товаров, работ или услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль, базу определяют как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ). Если вы выполняете строительно-монтажные работы для собственного потребления, налог тоже нужно начислить.
Кто платит налог как налоговый агент
Иногда НДС платит не продавец, а покупатель — как налоговый агент (ст. 161 НК РФ). Это касается, например, покупки у иностранной организации, не стоящей на учёте в России, и аренды государственного или муниципального имущества. Агент обязан исчислить налог расчётным методом и перечислить его в бюджет независимо от того, является он сам плательщиком НДС или нет.
Продавец, освобождённый от обязанностей плательщика НДС, и лицо, которое плательщиком не является, в договоре и первичном документе делают запись или ставят отметку «Без налога (НДС)». Если такая отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца. То есть попытка изобразить отсутствие налога там, где он есть, заканчивается доначислением у продавца.
Сроки: когда платить и отчитываться
Декларация по НДС сдаётся только в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом (ст. 174 НК РФ). За четвёртый квартал 2026 года декларацию нужно подать до 25 января 2027 года.
Налог платят равными долями в течение трёх месяцев, следующих за кварталом. Крайние даты — 28-е число каждого из этих месяцев (ст. 174 НК РФ). Если 28-е выпадает на выходной, срок сдвигается по общим правилам.
Практический вывод: не ждите конца квартала, чтобы посчитать налог. Сверяйте книгу продаж и книгу покупок ежемесячно. Так вы увидите расхождение до того, как его найдёт инспекция.
Освобождение от НДС и утрата права на него
Часть организаций и индивидуальных предпринимателей освобождена от исполнения обязанностей плательщика НДС по статье 145 НК РФ. Освобождение действует, пока доход не превысил установленный размер. Как только доход превысил порог либо началась реализация подакцизных товаров, право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором это произошло.
Повторно получить освобождение после утраты права нельзя. Поэтому считать доход нужно постоянно, а не раз в год. Если вы на упрощённой системе и впервые должны уплачивать НДС, проверьте, за какой период у вас возникает эта обязанность: для первого периода есть особенности освобождения от ответственности за несвоевременную декларацию.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — старая ставка в документах. Договоры, счета и настройки программы нужно обновить, иначе покупатель получит счёт-фактуру с неверной ставкой и не сможет принять налог к вычету.
Вторая — путаница между 22 % и 18,03 %. Расчётную ставку 18,03 % применяют только при продаже предприятия как имущественного комплекса (ст. 158 НК РФ). В обычных продажах её быть не должно.
Третья — несвоевременная уплата. Налог платят тремя долями, и пропуск любой из них означает задолженность. По ней начисляют пени, а инспекция может выставить требование и заблокировать счёт.
Четвёртая — неверная отметка «Без налога (НДС)». Если она проставлена там, где налог начисляться должен, обязанность по уплате переносят на продавца (ст. 161 НК РФ).
Пятая — сдача декларации на бумаге. Отчётность по НДС принимают только в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Бумажный вариант считается непредставленным.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется к большинству операций по реализации.
Когда платить НДС за квартал?
Равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если поставить в счёте-фактуре неверную ставку?
Покупатель не сможет принять налог к вычету, а у вас возникнет риск спора с инспекцией и пересчёта налога.
Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларацию подают только в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.