РСВ при ликвидации ООО сдаёт ликвидационная комиссия — за всю организацию, включая последний период работы. Взносы платят за счёт денег компании, в том числе выручки от продажи её имущества. Если денег не хватило, остаток долга закрывают учредители в пределах и порядке, установленных законом (ст. 49 НК РФ).
Кто отвечает за расчёт и уплату взносов
Обязанность по уплате страховых взносов, пеней и штрафов ликвидируемой организации исполняет ликвидационная комиссия. Она действует за счёт денежных средств компании, включая суммы, полученные от реализации её имущества (ст. 49 НК РФ). Для вас это значит: пока идёт ликвидация, расчёт по взносам и платежи не прекращаются сами собой.
Если вы ликвидируете ООО как единственный участник и сами входите в комиссию, обязанность сдать РСВ и заплатить взносы остаётся на вас. Отговорка «фирма закрывается, отчитываться некому» не работает: комиссия есть, значит, есть и тот, кто подписывает и подаёт расчёт.
Что делать по шагам
Сначала определите последний расчётный период. Это период, в котором завершается ликвидация и вносятся записи в реестр. За него РСВ сдаётся в обычном порядке, но с учётом того, что выплаты сотрудникам к этому моменту прекращены.
Затем рассчитайте взносы по всем выплатам в пользу работников, включая выходные пособия и компенсации, которые облагаются взносами. Проверьте, не остались ли долги по взносам за прошлые периоды: их тоже нужно закрыть до завершения ликвидации.
После этого заплатите взносы и пени. Очередность расчётов по взносам среди других кредиторов определяется гражданским законодательством (ст. 49 НК РФ). Поэтому платежи по взносам не откладывают «на потом» — они идут в общем порядке расчётов с кредиторами.
Подайте РСВ в налоговую по месту учёта организации. Расчёт подписывает руководитель ликвидационной комиссии или ликвидатор. Если расчёт не сдан, у налоговой останутся вопросы к самой процедуре закрытия.
Если денег на взносы не хватает
Бывает, что имущества и остатков на счёте не хватает, чтобы закрыть все взносы, пени и штрафы. В этом случае остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями (участниками) организации в пределах и порядке, установленном законодательством (ст. 49 НК РФ). То есть долг не исчезает вместе с записью о ликвидации.
Практический вывод: до подачи документов на закрытие посчитайте, хватает ли денег на взносы. Если не хватает, решите вопрос с учредителями заранее. Иначе долг всплывёт уже после ликвидации, и разбираться с ним придётся участникам.
Частые ошибки
Первая ошибка — не сдать РСВ за последний период. Расчёт нужен, даже если выплат в этом периоде не было: нулевой РСВ подтверждает, что обязанность исполнена.
Вторая ошибка — считать, что ликвидация отменяет взносы. Обязанность исполняет комиссия за счёт средств компании, и она не прекращается до расчётов с кредиторами.
Третья ошибка — не учесть долги прошлых периодов. Их нужно закрыть до завершения ликвидации, иначе они перейдут к учредителям.
Четвёртая ошибка — подписать РСВ лицом, у которого нет полномочий. Подписант должен быть руководителем ликвидационной комиссии или ликвидатором.
Последствия для владельца
Если РСВ не сдан или взносы не уплачены, ликвидация не станет «чистой». Недоимка по взносам, пени и штрафы останутся в расчётах с кредиторами, а при нехватке средств перейдут к учредителям (ст. 49 НК РФ). Для владельца это личный риск, а не абстрактная угроза.
Поэтому закрывайте расчёт по взносам до подачи документов на ликвидацию. Так вы завершаете процедуру без долгов и без претензий к себе как к участнику.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать РСВ, если сотрудников уже уволили?
Да. Расчёт за последний период сдаётся, даже если выплат не было. Нулевой РСВ подтверждает, что обязанность исполнена.
Кто подписывает РСВ при ликвидации?
Руководитель ликвидационной комиссии или ликвидатор. Именно на них возложено исполнение обязанности по взносам (ст. 49 НК РФ).
Что будет, если денег на взносы не хватило?
Остающаяся задолженность погашается учредителями в пределах и порядке, установленном законодательством (ст. 49 НК РФ). Долг не пропадает после закрытия ООО.
Можно ли закрыть ООО с долгами по взносам?
Рассчитывать на это не стоит. Взносы и пени участвуют в расчётах с кредиторами, а непогашенный остаток переходит к учредителям.
Услуга по теме: Постановка учёта.