При упрощенной ликвидации ООО расчет по страховым взносам (РСВ) сдают за период от начала года до даты закрытия общества. В расчете отражают выплаты работникам за последние месяцы работы и закрывают отчетный период. Если выплат не было, сдают нулевой РСВ.
Что происходит с РСВ при упрощенной ликвидации
Упрощенная ликвидация — это закрытие ООО по решению учредителей без полноценной процедуры банкротства. Общество прекращает деятельность, а его долги по налогам, сборам и взносам закрываются за счет денег и имущества самой организации.
Обязанность по уплате взносов исполняет ликвидационная комиссия за счет средств организации, в том числе полученных от продажи ее имущества. Это прямо указано в п. 1 ст. 49 НК РФ. РСВ — это отчетность по взносам, поэтому он входит в тот же комплект, что и налоговая отчетность при закрытии.
Расчет сдают в налоговую по месту учета организации. Последний РСВ охватывает период с 1 января до дня внесения записи о ликвидации в реестр. Внутри расчета выплаты распределяют по месяцам, а последний месяц работы отражают отдельно.
Какие периоды и сроки закрывать
Перед подачей документов на ликвидацию проверьте, за какие периоды РСВ уже сдан. Если общество работало весь год, отчетность за прошедшие кварталы должна быть закрыта. Последний расчет подают за период до даты ликвидации.
Срок сдачи последнего РСВ привязан к дате закрытия общества. Точную дату лучше уточнить в налоговой при подаче заявления, потому что она зависит от того, когда в реестр внесут запись. Не откладывайте расчет до последнего дня: если инспекция найдет расхождения, понадобится время на пояснения.
Если после закрытия общества остались долги по взносам, их погашают учредители. По п. 2 ст. 49 НК РФ остающаяся задолженность гасится учредителями (участниками) в пределах и порядке, установленном законодательством. Поэтому сумма в последнем РСВ — это не формальность, а реальное обязательство.
Как заполнить последний расчет
Начните с титульного листа. Укажите ИНН, КПП, номер корректировки, период и год. В поле периода для ликвидируемой организации ставят код, который соответствует закрытию общества. Если сдаете расчет впервые за этот период, номер корректировки — 0.
В разделе 1 покажите суммы взносов к уплате по каждому виду страхования. В подразделе 1 раздела 1 отражают выплаты и базу по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию. Взносы на травматизм в РСВ не входят — по ним отчетность отдельная.
В разделе 3 укажите сведения по каждому работнику: выплаты, базу и исчисленные взносы. Если работник уволен до закрытия общества, его данные все равно попадают в расчет за те месяцы, когда ему платили. Не забудьте про выплаты в пользу уволенных по соглашению сторон, если они облагаются взносами.
Если в последнем месяце работы выплат не было, раздел 3 может быть пустым. Нулевой РСВ сдают, когда организация не вела выплат работникам. Пустой расчет тоже нужно подать — иначе инспекция посчитает отчетность непредставленной.
Нулевой РСВ: когда он нужен
Нулевой расчет подают, если в отчетном периоде не было выплат физлицам. Например, общество не вело деятельность, работники уволены, а ликвидация еще не завершена. В таком случае в разделах 1 и 3 ставят нули или прочерки, а титульный лист заполняют полностью.
Не путайте нулевой РСВ с отсутствием обязанности его сдавать. Пока общество не исключено из реестра, оно остается плательщиком взносов и отчитывается. Пропуск сдачи грозит блокировкой счета и штрафом.
Если работники были, но зарплата не начислялась, это тоже отражают в расчете. Выплаты, которые не облагаются взносами, показывают в соответствующих строках с кодом основания. Ошибка в кодах приводит к расхождениям с данными инспекции.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — сдать РСВ только за квартал, в котором закрыли общество, и забыть про начало года. Расчет должен охватывать весь период с января. Иначе инспекция не увидит полную картину выплат и взносов.
Вторая ошибка — не указать уволенных работников в разделе 3. Если человек получил выплаты в этом году, его данные нужны в расчете, даже если на дату сдачи он уже не работает.
Третья ошибка — занизить базу, рассчитывая, что при ликвидации проверять не будут. При закрытии общества инспекция сверяет расчет с данными о выплатах. Недоимку по взносам взыщут, а при нехватке средств организации долг перейдет к учредителям по п. 2 ст. 49 НК РФ.
Четвертая ошибка — тянуть с подачей до последнего дня. Если инспекция найдет расхождения, у вас не останется времени их устранить. Подавайте расчет заранее и сохраняйте подтверждение приема.
Что будет после сдачи
После приема последнего РСВ налоговая завершает сверку расчетов с обществом. Если есть недоимка, ее нужно погасить до исключения организации из реестра. Иначе долг останется за учредителями.
Очередность платежей при ликвидации среди других кредиторов определяется гражданским законодательством — так указано в п. 3 ст. 49 НК РФ. Это значит, что требования по взносам удовлетворяются в установленной очередности, а не в произвольном порядке.
Сохраните копии сданных расчетов и квитанции о приеме. Они пригодятся, если позже возникнет спор о суммах. После закрытия общества получить документы будет сложнее.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать РСВ, если при ликвидации не было работников?
Да, нулевой расчет подают, пока общество не исключено из реестра. Отсутствие выплат не отменяет обязанность отчитываться.
За какой период сдают последний РСВ при упрощенной ликвидации?
С 1 января до даты внесения записи о ликвидации в реестр. В расчете отражают все выплаты работникам за этот период.
Кто заплатит взносы, если у общества не хватит денег?
Остающуюся задолженность погашают учредители в пределах и порядке, установленном законодательством. Это следует из п. 2 ст. 49 НК РФ.
Что будет, если не сдать последний РСВ?
Инспекция посчитает отчетность непредставленной. Это грозит блокировкой счета и штрафом, а долг по взносам может перейти к учредителям.
Услуга по теме: Постановка учёта.