Схема НДС — это цепочка из четырёх шагов: определить налоговую базу, посчитать налог по ставке, заявить вычеты и отчитаться с уплатой в бюджет. С 2026 года общая ставка налога — 22 %. Декларация подаётся в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платится равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Как устроена схема: от сделки до бюджета
Схема начинается с операции. Вы отгрузили товар, выполнили работу или получили аванс — появилась налоговая база. К базе применяется ставка, и получается сумма налога, которую вы предъявляете покупателю.
Дальше из начисленного налога вычитаются вычеты. Это суммы НДС, которые вам предъявили поставщики и которые вы приняли к вычету по правилам ст. 172 НК РФ. Разница между начисленным налогом и вычетами — это сумма к уплате в бюджет.
Если вычеты больше начисленного налога, разница подлежит возмещению. Но просто так её не вернут: налоговая проверит обоснованность вычетов. Поэтому схема работает только тогда, когда за каждой цифрой в декларации стоят документы.
Отдельно про момент определения базы. По общему правилу это день отгрузки или день оплаты — в зависимости от того, что произошло раньше. Если вы получили аванс, налог нужно начислить уже с него, не дожидаясь отгрузки. На день отгрузки авансовый НДС принимается к вычету (ст. 172 НК РФ).
Ставки: когда 22 %, а когда расчётная
Основная ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется к большинству операций: продажа товаров, работ, услуг на общем режиме.
Есть ситуации, где применяется расчётная ставка. Пример — реализация предприятия в целом как имущественного комплекса. По каждому виду имущества в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывается расчётная ставка 18,03 % и сумма налога как соответствующая ей доля налоговой базы (ст. 158 НК РФ). Это правило действует для товаров и имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 01.01.2026.
Практический вывод: не подставляйте 22 % везде подряд. Сначала определите, какая операция перед вами, и только потом выбирайте ставку. Ошибка в ставке — это ошибка в сумме налога, а значит, и в декларации.
Налоговые агенты и отметка «Без налога (НДС)»
Отдельный блок схемы — ст. 161 НК РФ. Она описывает случаи, когда налог платит не продавец, а покупатель как налоговый агент. Агент обязан исчислить расчётным методом и уплатить налог в бюджет независимо от того, исполняет он сам обязанности налогоплательщика или нет.
Продавцы, освобождённые от обязанностей налогоплательщика, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, в договоре и первичном учётном документе делают запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)». Это не формальность, а подтверждение статуса сделки.
Последствие недостоверной отметки серьёзное. Если установлен факт недостоверного проставления продавцом отметки «Без налога (НДС)», обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на этого продавца. То есть попытка оформить сделку без налога при отсутствии права на это приводит к тому, что налог придётся заплатить всё равно — но уже из своего кармана, без предъявления покупателю.
Если продавец утратил право на освобождение или на применение патентной системы, он исчисляет и уплачивает налог по таким операциям начиная с периода, в котором перешёл на общий режим. Переход не откладывается до удобного момента.
Порядок действий по шагам
Шаг первый — проверьте статус сделки. Кто продавец, кто покупатель, есть ли основание для освобождения, не является ли покупатель налоговым агентом. От ответа зависит, кто начисляет налог.
Шаг второй — определите базу и момент её возникновения. Аванс, отгрузка, передача имущественных прав — каждая ситуация имеет свою дату. Зафиксируйте её документом.
Шаг третий — посчитайте налог по верной ставке и выставьте счёт-фактуру. Расхождение между договором, первичным документом и счётом-фактурой — частая причина вопросов при проверке.
Шаг четвёртый — соберите вычеты. Вычет по авансам, перечисленным поставщикам, применяется на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, и документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм, при наличии договора (ст. 172 НК РФ). Без платёжного документа вычета не будет.
Шаг пятый — отчитайтесь и заплатите. Декларация — в электронной форме до 25-го числа, платежи — тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх месяцев (ст. 174 НК РФ). Пропуск любого из этих сроков — основание для начисления пеней и штрафа.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать, что «схема НДС» это способ не платить налог. Любая конструкция с фиктивными документами или фирмами-однодневками разваливается на первой же проверке. Вычеты по несуществующим сделкам снимаются, а налог доначисляется.
Вторая ошибка — неверная ставка. Применение 22 % там, где нужна расчётная ставка 18,03 %, или наоборот искажает сумму налога. Декларация с неверной суммой требует уточнёнки.
Третья ошибка — забыть про авансы. Налог с предоплаты нужно начислить сразу, а вычет заявить на день отгрузки. Если этого не сделать, база окажется заниженной.
Четвёртая ошибка — отметка «Без налога (НДС)» без права на неё. Как указано выше, недостоверная отметка переносит обязанность по уплате налога на продавца.
Пятая ошибка — нарушение сроков. Электронная декларация и три платежа имеют жёсткие даты. Здесь нет «льготного окна».
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных операций, например при реализации предприятия в целом, применяется расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ).
Когда платить НДС за квартал?
Налог платится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Декларацию подают в электронной форме до 25-го числа первого из этих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если поставить «Без налога (НДС)» без права на освобождение?
При установлении факта недостоверного проставления такой отметки обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). Налог придётся заплатить из своих средств.
Можно ли принять к вычету НДС с аванса, перечисленного поставщику?
Да, при наличии счёта-фактуры от продавца, документов о фактическом перечислении суммы и договора, предусматривающего такую оплату (ст. 172 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.