Состав бухгалтерской отчетности — это годовой баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним. Организация сдает ее в налоговую инспекцию по месту нахождения. Срок — не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ).
Что входит в годовой комплект
Основу комплекта составляют две формы: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Баланс показывает, чем организация владеет и кому она должна на конец года. Отчет о финансовых результатах показывает, сколько она заработала и потратила за год.
К этим двум формам добавляются приложения. Их состав зависит от того, что происходило в компании за год: движение капитала, движение денежных средств, пояснения к балансу. Если показатели требуют расшифровки, пояснения становятся частью отчетности.
Есть исключения по самому комплекту. Отдельные категории организаций вправе сдавать упрощенную отчетность. А некоторые организации вообще освобождены от ведения бухучета — тогда и отчетность они не составляют. Проверьте, к какой категории относится ваше ООО, до того как готовить формы.
Кто и куда сдает отчетность
Годовую бухгалтерскую отчетность представляют в налоговый орган по месту нахождения организации. Это прямая обязанность налогоплательщика по ст. 23 НК РФ. Срок — не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.
Обратите внимание на формулировку нормы. Она касается организаций, у которых нет обязанности представлять отчетность в виде государственного информационного ресурса. Если ваша компания попадает под такую обязанность, порядок подачи может отличаться. Уточните свой случай, чтобы не сдать отчетность не туда.
Освобождение действует для организаций, которые по закону о бухучете не обязаны его вести. Также норма не распространяется на религиозные организации и на те, что представляют годовую отчетность в Центральный банк. Если вы не относитесь к этим категориям, отчетность сдавать нужно.
Порядок действий для владельца
Шаг первый — определите, обязана ли ваша организация вести бухучет и сдавать полный комплект. От этого зависит и состав форм, и сам факт сдачи.
Шаг второй — соберите первичные документы за год. Без них баланс и отчет о финансовых результатах не собрать: нужны выписки по счетам, договоры, акты, накладные, кассовые документы.
Шаг третий — проверьте, все ли операции отражены. Типичная ошибка — забыть про операции конца декабря: начисление зарплаты, отгрузки, банковские комиссии. Из-за этого показатели в отчетности расходятся с данными налогового учета.
Шаг четвертый — составьте формы и проверьте их между собой. Итог баланса должен сходиться, показатели прибыли в отчете о финансовых результатах должны быть увязаны с балансом. Внутренние расхождения — повод перепроверить проводки.
Шаг пятый — сдайте отчетность в налоговую по месту нахождения организации в срок. Сохраните подтверждение приема: при спорах оно понадобится.
Как это связано с налоговой отчетностью
Бухгалтерская отчетность не заменяет налоговую. Это два разных комплекта, и сроки у них не совпадают.
Например, декларацию по УСН организация подает не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Индивидуальный предприниматель — не позднее 25 апреля. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Если ваша организация платит НДС, декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Планируйте календарь так, чтобы годовая бухгалтерская отчетность и налоговые декларации не накладывались друг на друга. Иначе в конце срока не хватит времени проверить цифры.
Частые ошибки
Первая ошибка — путать бухгалтерскую и налоговую отчетность. Владелец думает, что сдал декларацию по УСН и на этом все закончилось. Годовой комплект при этом остается несданным.
Вторая ошибка — неверный состав форм. Компания сдает только баланс, забывая отчет о финансовых результатах и приложения. Комплект получается неполным.
Третья ошибка — расхождения между формами. Баланс не сходится с отчетом о финансовых результатах, пояснения противоречат цифрам. Это видно при проверке и вызывает вопросы у инспекции.
Четвертая ошибка — пропуск срока. Отчетность нужно сдать не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ). Если срок нарушен, готовьтесь к штрафу и вниманию налоговой.
Последствия
За непредставление отчетности в срок организации грозит штраф. Точный размер зависит от конкретной ситуации, поэтому не откладывайте сдачу до последнего дня.
Помимо штрафа есть практические последствия. Банк может запросить отчетность при кредитовании или проверке контрагента. Контрагенты проверяют будущих партнеров по открытым данным. Отсутствие отчетности — плохой сигнал для них.
Еще одно последствие — блокировка операций по счетам. Она возможна при нарушении сроков сдачи отчетности. Восстановить работу счета можно, но это отнимает время и мешает текущим платежам.
Частые вопросы
Нужно ли ИП сдавать бухгалтерскую отчетность?
Индивидуальные предприниматели бухгалтерский учет не ведут и годовую бухгалтерскую отчетность не составляют. У них другой комплект — налоговая отчетность, например декларация по УСН.
В какой срок сдать годовую отчетность?
Не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ). Для большинства организаций это значит сдать комплект весной следующего года.
Куда подавать бухгалтерскую отчетность?
В налоговый орган по месту нахождения организации. Срок и обязанность подачи установлены ст. 23 НК РФ.
Что будет, если не сдать отчетность?
Организации грозит штраф. Кроме того, возможна блокировка операций по счетам, а контрагенты и банки увидят отсутствие отчетности при проверке.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.