Входящий НДС — это налог, который поставщик предъявил вам в счете-фактуре при покупке товаров, работ или услуг. Вы вправе принять его к вычету, то есть уменьшить сумму НДС к уплате в бюджет. Для этого нужны правильно оформленные документы и соблюдение условий вычета.
Что такое входящий НДС и зачем его учитывать
Когда вы покупаете что-то для бизнеса у поставщика на общей системе, в цене уже сидит НДС. По общей ставке это 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Поставщик выставляет счет-фактуру, где налог выделен отдельной строкой.
Если вы платите НДС с продаж, этот входящий налог можно зачесть. Проще говоря, из налога, который вы начислили покупателям, вычитается налог, который вам предъявили поставщики. Разницу вы платите в бюджет.
Учет входящего НДС — это не только бухгалтерская формальность. Если документы в порядке, вы платите меньше. Если нет — налоговая снимает вычет, и сумму придется доплатить.
Какие документы подтверждают входящий НДС
Основание для вычета — счет-фактура от поставщика. Его оформляют по правилам ст. 169 НК РФ. В документе должны быть верные реквизиты обеих сторон, наименование товаров или услуг, ставка и сумма налога.
Проверьте счет-фактуру в день получения. Ошибки в ИНН, адресе, названии сторон или арифметике — частая причина, по которой вычет не принимают. Если нашли неточность, попросите поставщика выставить исправленный документ.
Храните счета-фактуры, накладные, акты и платежные документы. Инспекция может запросить их при проверке. Без первичных документов вычет по одной счету-фактуре не устоит.
Порядок действий: от покупки до вычета
Сначала получите счет-фактуру и проверьте его. Затем зарегистрируйте документ в книге покупок — это регистр, где вы учитываете входящий НДС. На его основе сумма попадает в декларацию.
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Вычет заявляют в том квартале, когда выполнены условия: товар принят к учету, счет-фактура получен. Переносить вычет на более поздний период можно, но лучше не растягивать это на годы — вопросы у инспекции возникнут.
Отдельно про авансы. Если вы перечислили предоплату, поставщик выставляет счет-фактуру на аванс, и вы можете принять налог к вычету. После отгрузки вычет по авансу восстанавливают, а принимают налог по отгрузке. Так вы не платите налог дважды.
Ошибки, из-за которых вычет теряется
Первая ошибка — работать с поставщиками без счетов-фактур или с документами «задним числом». Вычет требует реальной сделки и корректного документа.
Вторая — не проверять контрагента. Если поставщик не платит налоги и не сдает отчетность, инспекция может снять вычет по сделке с ним. Проверяйте статус поставщика до крупных покупок.
Третья — путать вычет с расходом. Входящий НДС нельзя одновременно списать в затраты и принять к вычету. Выберите один путь и закрепите его в учетной политике.
Четвертая — терять счета-фактуры при переезде или смене бухгалтера. Восстановить документ задним числом сложно, а иногда невозможно.
Последствия ошибок в учете входящего НДС
Если вычет заявлен неправомерно, налоговая доначислит НДС, начислит пени и штраф. Сумма может оказаться больше, чем сам вычет, который вы хотели получить.
При камеральной проверке инспекция сверяет ваши данные с данными поставщика. Расхождения по счету-фактуре — повод запросить пояснения. Игнорировать запрос нельзя: это приведет к дополнительным санкциям.
Если вы обнаружили ошибку сами, подайте уточненную декларацию. Так вы снизите риск штрафа и покажете, что контролируете учет.
Частые вопросы
Можно ли принять к вычету входящий НДС, если счет-фактура пришел позже оплаты?
Да. Вычет заявляют в квартале, когда товар принят к учету и документ получен. Главное — чтобы сделка была реальной и счет-фактура оформлен верно.
Что делать, если в счете-фактуре ошибка в ИНН поставщика?
Попросите поставщика выставить исправленный счет-фактуру. С ошибочным документом вычет заявлять рискованно: инспекция может его снять.
Нужно ли платить НДС с аванса, если я потом получу вычет по отгрузке?
Да, с предоплаты налог начисляют. Но после отгрузки вычет по авансу восстанавливают, а налог по отгрузке принимают к вычету. В итоге двойного налога не возникает.
В какие сроки платить НДС, если вычет больше начисленного налога?
Если по декларации налог к возмещению, платить ничего не нужно. Сроки уплаты по ст. 174 НК РФ касаются суммы к уплате: равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев после отчетного квартала.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.