Единой «упрощённой декларации по НДС» в налоговом законодательстве нет. Так обычно называют либо обычную декларацию по НДС, которую сдают в упрощённом виде при небольших оборотах, либо отчётность тех, кто освобождён от налога. Разберём, кто и что сдаёт, чтобы вы не пропустили срок и не получили штраф.
Что скрывается за словом «упрощённая»
Чаще всего под этим словом имеют в виду декларацию по НДС, которую подают компании и ИП на упрощённой системе налогообложения. С 2025 года такие налогоплательщики признаются плательщиками НДС, но могут применять пониженные ставки. Для них предусмотрены ставки 5% и 7% — по одной из них можно облагать операции при реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав.
Второй случай — освобождение от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ. Если выручка не превысила установленный лимит, вы можете не платить НДС и не сдавать декларацию. Но как только доход превысил порог, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Повторно получить освобождение уже нельзя.
Третий случай — нулевая ставка. Экспортёры и компании, выполняющие отдельные операции, подтверждают право на ставку 0 процентов по ст. 165 НК РФ. Для этого подают реестр перевозочных и товаросопроводительных документов. Если налоговая выборочно запросит отдельные документы, копии нужно представить в течение 30 календарных дней с даты получения требования.
Кто обязан сдавать декларацию по НДС
Декларацию сдают все, у кого есть объект налогообложения: продажи, авансы, импорт. Общая ставка налога — 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы на упрощённой системе и выбрали ставку 5% или 7%, вы тоже отчитываетесь по НДС.
Отчитываться не нужно, только если вы получили освобождение по ст. 145 НК РФ и не выставляете счета-фактуры с выделенным налогом. Как только лимит доходов превышен, обязанность возникает с начала месяца превышения.
Для тех, кто на упрощённой системе, есть отдельное правило. За периоды 2025–2026 годов, когда такие налогоплательщики впервые должны уплачивать НДС, за несвоевременную сдачу декларации предусмотрено освобождение от ответственности. Это указано в примечании к ст. 145 НК РФ со ссылкой на Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Но освобождение от штрафа не отменяет саму обязанность отчитаться.
Как сдать декларацию: пошаговый порядок
Декларация по НДС подаётся только в электронной форме. Бумажный вариант налоговая не примет. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Порядок действий такой:
- Соберите данные по продажам, авансам, покупкам и счетам-фактурам за квартал.
- Проверьте, не превышен ли лимит доходов, дающий право на освобождение или на пониженную ставку.
- Заполните декларацию в учётной программе или через оператора электронного документооборота.
- Отправьте отчётность по каналам связи и дождитесь подтверждения приёма от налоговой.
- Уплатите налог равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Если вы применяете ставку 0 процентов, к декларации прикладываются документы, подтверждающие право на неё. Порядок определения суммы налога, относящейся к таким операциям, закрепите в учётной политике для целей налогообложения — этого требует ст. 165 НК РФ.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — путать освобождение от НДС с освобождением от отчётности. Право не платить налог не всегда означает право не сдавать декларацию. Если вы выставили счёт-фактуру с выделенным НДС, налог придётся заплатить даже при освобождении.
Вторая ошибка — не следить за лимитом доходов. Для упрощённой системы установлены пороги: 20 миллионов рублей за 2026–2029 годы, 15 миллионов рублей за 2030 год, 10 миллионов рублей за 2031 год и последующие годы. При превышении вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Третья ошибка — сдавать декларацию на бумаге. Электронная форма обязательна, бумажный отчёт считается непредставленным.
Четвёртая ошибка — неправильно распределять входной НДС. Порядок отнесения сумм налога на затраты установлен ст. 170 НК РФ. Если вы ведёте операции со ставкой 0 процентов и обычные операции, раздельный учёт нужно настроить заранее.
Что будет за просрочку и ошибки
За непредставление декларации в срок налоговая начисляет штраф и может заблокировать счёт. Точный размер санкции зависит от вашей ситуации, поэтому сверяйтесь с действующей редакцией НК РФ или уточняйте у своего бухгалтера.
Если декларация сдана, но налог не уплачен, на сумму долга начисляются пени за каждый день просрочки. Платить налог нужно равными долями в три срока — не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала.
Отдельно про ставку 0 процентов. Если документы по ст. 165 НК РФ не собраны или поданы с нарушением, право на нулевую ставку не подтверждается. Это приводит к пересчёту налога и доплате.
Частые вопросы
Существует ли отдельная упрощённая декларация по НДС?
Нет, отдельной формы с таким названием в законодательстве нет. Есть обычная декларация по НДС, которую сдают в электронной форме, и освобождение от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ.
Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларация подаётся только в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Я на упрощённой системе и впервые плачу НДС. Оштрафуют за просрочку декларации?
За периоды 2025–2026 годов, когда вы впервые должны уплачивать НДС, предусмотрено освобождение от ответственности за несвоевременную сдачу декларации. Но обязанность отчитаться и уплатить налог это не отменяет.
Когда теряется право на освобождение от НДС?
С 1-го числа месяца, в котором доход превысил установленный лимит или началась реализация подакцизных товаров. Повторно освобождение получить нельзя.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.