УСН и ЕСХН — это два разных специальных режима. ЕСХН доступен производителям сельхозпродукции, УСН — почти любому малому бизнесу. Выбрать можно только один из них, а переход между режимами делается через уведомление налоговой.
Кому подходит ЕСХН, а кому УСН
ЕСХН создан для тех, кто производит и перерабатывает сельхозпродукцию. Если ваша деятельность не связана с сельским хозяйством, этот режим вам не подходит — остаётся УСН или общая система.
УСН подходит большинству ООО и ИП: торговле, услугам, производству, аренде. Ограничения по видам деятельности есть, но они шире, чем у ЕСХН.
Если вы работаете на стыке — например, выращиваете продукцию и продаёте её, — режим выбирают по доле дохода от сельхоздеятельности. Считать эту долю нужно по правилам налогового учёта, а не «на глаз».
Как перейти с УСН на ЕСХН
Переход добровольный. Нужно подать в налоговую уведомление о переходе на ЕСХН. Сделать это можно только с начала нового календарного года, поэтому уведомление подаётся заранее — до начала года, с которого вы хотите применять режим.
До подачи проверьте, проходите ли вы по условиям применения ЕСХН. Если по итогам года окажется, что вы не соответствуете требованиям, налоговая снимет вас с режима, и придётся пересчитывать налоги по общей системе.
Подготовьте документы заранее: данные о доле дохода от сельхоздеятельности, учётную политику, сведения об основных средствах. После перехода налоговую базу по основным средствам и нематериальным активам нужно считать по особым правилам — остаточная стоимость определяется с учётом расходов, произведённых за период применения ЕСХН (ст. 346.6 НК РФ).
Как уйти с ЕСХН на УСН или общую систему
Уйти с ЕСХН можно добровольно или вынужденно — если утратили право на режим. В обоих случаях нужно уведомить налоговую.
Если вы прекращаете деятельность, к которой применялся ЕСХН, уведомить инспекцию нужно не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (ст. 346.3 НК РФ). В уведомлении указывается дата прекращения.
После утраты права на ЕСХН вернуться на него можно не раньше чем через год (ст. 346.3 НК РФ). Этот год придётся отработать на другом режиме — обычно на УСН или общей системе.
При переходе на УСН балансовая стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путём уменьшения их стоимости на момент перехода на ЕСХН на сумму расходов, произведённых за период применения ЕСХН (ст. 346.6 НК РФ). Это влияет на дальнейший учёт расходов, поэтому считайте стоимость заранее, а не после сдачи отчётности.
Ошибки при смене режима
Первая ошибка — подать уведомление о переходе в середине года. Смена режима привязана к началу налогового периода, и опоздание означает, что год вы доработаете на прежней системе.
Вторая — не проверить соответствие условиям ЕСХН до подачи уведомления. Тогда режим применять нельзя, а налоги пересчитают по общим правилам.
Третья — забыть уведомить налоговую о прекращении деятельности на ЕСХН. Пропуск 15-дневного срока (ст. 346.3 НК РФ) создаёт расхождения в учёте: налоговая продолжает считать вас плательщиком ЕСХН.
Четвёртая — неправильно посчитать остаточную стоимость основных средств при переходе. Ошибка тянется годами и искажает расходы.
Что сделать по шагам
- Определите, какой режим вам выгоднее: посчитайте предполагаемую налоговую нагрузку на обоих.
- Проверьте, соответствуете ли вы условиям ЕСХН.
- Подготовьте уведомление о переходе и подайте его заранее, до начала года, с которого планируете применять ЕСХН.
- Зафиксируйте стоимость основных средств и нематериальных активов на дату перехода.
- Если уходите с ЕСХН — подайте уведомление о прекращении деятельности в течение 15 дней с даты прекращения (ст. 346.3 НК РФ).
- Обновите учётную политику под новый режим.
Частые вопросы
Можно ли применять УСН и ЕСХН одновременно?
Нет. Это два самостоятельных специальных режима, выбрать можно только один. Совмещать их по разным видам деятельности нельзя.
Когда можно вернуться на ЕСХН после ухода с него?
Не раньше чем через год после утраты права на уплату ЕСХН (ст. 346.3 НК РФ). В течение этого года работаете на другом режиме.
В какой срок уведомить налоговую о прекращении деятельности на ЕСХН?
Не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (ст. 346.3 НК РФ). В уведомлении указывается дата прекращения.
Что будет, если подать уведомление о переходе на ЕСХН в середине года?
Переход не состоится: смена режима возможна только с начала календарного года. Год вы доработаете на прежней системе налогообложения.
Услуга по теме: Выбор и смена налогового режима.