Узнать НДС — значит определить, какая ставка применяется к вашей операции, посчитать налог и сверить результат с данными учёта. Общая ставка сейчас 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
С чего начать: определите ставку
Сначала посмотрите, что именно вы продали. Для большинства товаров, работ и услуг действует общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Отдельные операции облагаются по ставке 0 процентов, но право на неё нужно подтвердить документами по ст. 165 НК РФ.
Если вы продаёте предприятие как имущественный комплекс, работает особый порядок. Налоговая база определяется по каждому виду имущества, а в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» сводного счёта-фактуры указывается расчётная ставка 18,03 процента (ст. 158 НК РФ). Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Проверьте, не попадает ли операция под ст. 159 НК РФ. Если вы передаёте товары, работы или услуги для собственных нужд и расходы на них не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль, налоговая база определяется как стоимость этих товаров. Это частая точка, где НДС появляется неожиданно.
Как посчитать налог к уплате
Соберите налоговую базу за квартал: все реализации, которые облагаются НДС. Умножьте базу на ставку. Для общей ставки это 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для продажи предприятия — расчётная ставка 18,03 процента (ст. 158 НК РФ).
Из полученной суммы вычтите вычеты. Это НДС, который вам предъявили поставщики и подрядчики. Разница и есть налог к уплате. Если вычеты больше начисленного налога, получается сумма к возмещению — её придётся подтверждать документами и пояснениями.
Отдельно разберитесь с нулевой ставкой. По ст. 165 НК РФ право на ставку 0 процентов подтверждается пакетом документов. В них указываются сведения о налоговом органе, в который документы были представлены. Если подтверждения нет, налог придётся начислить по общей ставке.
Порядок действий по шагам
- Сведите базу по всем операциям квартала. Отметьте, какие из них облагаются по 22 %, какие по 0 процентов, какие не облагаются.
- Проверьте вычеты. Убедитесь, что счета-фактуры получены и относятся к облагаемым операциям.
- Посчитайте налог. База умножается на ставку, из результата вычитаются вычеты.
- Сформируйте декларацию по НДС и подайте её в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
- Заплатите налог равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Если вы продаёте предприятие, дополнительно составьте сводный счёт-фактуру и приложите к нему акт инвентаризации (ст. 158 НК РФ). Цена каждого вида имущества в сводном счёте-фактуре принимается равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент.
Ошибки, из-за которых НДС считают неверно
Первая ошибка — считать налог по памяти. Ставки и правила менялись, поэтому цифру нужно брать из действующей нормы, а не из прошлогодней декларации. Общая ставка сейчас 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Вторая ошибка — путать общую ставку с расчётной. При продаже предприятия применяется 18,03 процента (ст. 158 НК РФ), и подставлять сюда 22 % нельзя.
Третья ошибка — не подтвердить нулевую ставку. Без документов по ст. 165 НК РФ налог начислят по общей ставке, и сумма окажется больше, чем вы планировали.
Четвёртая ошибка — забыть про передачу товаров для собственных нужд. Если расходы не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль, налоговая база определяется по ст. 159 НК РФ.
Пятая ошибка — нарушить сроки. Декларация подаётся не позднее 25-го числа, а платежи идут тремя долями до 28-го числа (ст. 174 НК РФ). Пропуск любого из этих сроков означает просрочку.
Последствия и что сделать заранее
Если декларация подана позже срока или налог не уплачен вовремя, у налогового органа появляется основание для претензий. Разбирательство идёт по нормам НК РФ, и сумма требований будет считаться от вашей базы и ставки. Точные размеры санкций зависят от конкретной ситуации, поэтому лучше не доводить до спора.
Проверьте учётную политику. По ст. 165 НК РФ порядок определения суммы налога, относящейся к товарам, работам, услугам и имущественным правам, приобретённым для операций по ставке 0 процентов, устанавливается принятой налогоплательщиком учётной политикой для целей налогообложения. Если такого раздела нет, его стоит добавить.
Сверьте сроки с календарём. Отметьте 25-е число для декларации и три даты до 28-го числа для платежей (ст. 174 НК РФ). Так вы не пропустите ни один платёж.
Держите документы по нулевой ставке в одном месте. Это упрощает подготовку подтверждения по ст. 165 НК РФ и снижает риск, что нужная бумага не найдётся к моменту проверки.
Частые вопросы
Какая сейчас общая ставка НДС?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется к большинству операций, если не подходит ставка 0 процентов или расчётная ставка.
Когда подавать декларацию и платить налог?
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
По какой ставке считать НДС при продаже предприятия?
По расчётной ставке 18,03 процента (ст. 158 НК РФ). Она указывается в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» сводного счёта-фактуры по каждому виду имущества.
Что будет, если не подтвердить нулевую ставку?
Право на ставку 0 процентов подтверждается документами по ст. 165 НК РФ. Без подтверждения налог начислят по общей ставке, и сумма к уплате вырастет.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.