Закрыть патент досрочно — значит прекратить деятельность, по которой он выдан, и подать в налоговую заявление об этом. Сделать это нужно в течение 10 календарных дней со дня прекращения деятельности. Сам патент при этом не «аннулируется» задним числом: налог считается по фактическому периоду работы.
Когда патент закрывают досрочно
Причин две, и они различаются по последствиям.
Первая — вы просто прекратили деятельность, на которую брали патент. Например, закрыли точку, отказались от услуги, сменили вид бизнеса. Это добровольный отказ, и он не считается утратой права.
Вторая — вы потеряли право на патент. Основания перечислены в п. 6 ст. 346.45 НК РФ: например, превысили ограничения по показателям, при которых патентная система применяется. Здесь важно не путать: вы не «закрываете» патент, а обязаны заявить об утрате права.
В обоих случаях действует один срок — 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства. Отсчитывайте от даты, когда фактически перестали работать по патенту, а не от даты, когда решили оформить документы.
Какое заявление подать и куда
Заявление об утрате права на применение патентной системы или о прекращении деятельности подается в любой налоговый орган, где вы состоите на учете как плательщик патентной системы, по вашему выбору. В заявлении укажите реквизиты всех патентов, срок действия которых на дату подачи еще не истек.
Форма заявления утверждается федеральным органом, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Берите актуальный бланк, а не сохраненный с прошлого года.
Если у вас несколько патентов, не подавайте заявление только по одному из них. Укажите все действующие — иначе налоговая не увидит полную картину, и по остальным патентам начнут начислять налог по общим правилам.
Что происходит после подачи
Налоговая снимает вас с учета как плательщика патентной системы в течение пяти дней со дня истечения срока действия патента, если иное не предусмотрено ст. 346.45 НК РФ. Дата постановки на учет по патенту — это дата начала его действия, поэтому закрытие не создает дублирующей регистрации.
Дальше нужно разобраться с налогом. Патент оплачивается за период, в котором вы его применяли. Если деятельность прекращена раньше срока, налог пересчитывается исходя из фактического периода. Переплату можно вернуть или зачесть.
Одновременно решите, на каком режиме вы работаете дальше. После прекращения патента вы оказываетесь на общей системе, если не подадите заявление о переходе на другой режим. Это значит НДФЛ, НДС и другие налоги — проверьте, укладываетесь ли вы в сроки подачи уведомлений.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая и самая частая — пропустить 10-дневный срок. Заявление подается не «когда удобно», а в жесткий период. Опоздание грозит тем, что налоговая будет считать вас применяющим патент до конца его срока.
Вторая — закрыть патент, но продолжить работать по этому же виду деятельности. Это прямое нарушение: патент выдан на конкретную деятельность, и работать без него на патентной системе нельзя.
Третья — попытаться снова взять патент по тому же виду деятельности сразу после отказа. ИП, прекративший деятельность по патенту до истечения срока его действия, вправе вновь перейти на патентную систему по этому же виду деятельности не ранее чем со следующего календарного года. Планируйте переход заранее.
Четвертая — не указать в заявлении все патенты с неистекшим сроком. Это создает путаницу в расчетах и лишние вопросы от налоговой.
Что подготовить заранее
До подачи заявления посчитайте фактический период работы по каждому патенту. Сверьте даты с договорами, актами, кассовыми данными — налоговая может запросить подтверждение.
Проверьте, нет ли у вас задолженности по патенту. Долг не мешает закрытию, но разбираться с ним лучше сразу, а не после снятия с учета.
Определитесь с новым режимом налогообложения и подайте уведомление в нужный срок. Если планируете снова брать патент, помните про правило «не ранее следующего календарного года» по тому же виду деятельности.
Сохраните копию поданного заявления с отметкой о приеме. Это ваш аргумент, если возникнет спор о дате прекращения деятельности.
Частые вопросы
Можно ли закрыть патент раньше срока, если деятельность еще идет?
Нет. Заявление подается, когда деятельность фактически прекращена или когда вы утратили право на патент. Просто «передумать» и закрыть патент при работающем бизнесе нельзя.
В какой срок нужно подать заявление?
В течение 10 календарных дней со дня прекращения деятельности или со дня наступления обстоятельства, из-за которого вы утратили право на патент. Срок считается по календарным дням.
Что будет, если не подать заявление вовремя?
Налоговая продолжит считать вас плательщиком патентной системы до конца срока действия патента. Это приведет к доначислениям и спорам о периоде применения.
Можно ли сразу взять новый патент по тому же виду деятельности?
Нет. Повторный переход на патентную систему по этому же виду деятельности возможен не ранее чем со следующего календарного года.
Услуга по теме: Постановка учёта.