Закрытие ИП в середине года не отменяет обязанность отчитаться по УСН. Вы обязаны уведомить налоговую о прекращении деятельности, в отношении которой применялась упрощённая система, не позднее 15 дней со дня прекращения. Декларацию по УСН за этот год вы сдаёте за фактически отработанный период, а не за весь год.
Уведомите налоговую о прекращении деятельности
Если вы закрываете ИП или просто прекращаете деятельность, по которой применяли УСН, подайте в налоговую уведомление о прекращении такой деятельности. Укажите в нём дату прекращения. Срок — не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).
Документ подаётся в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя. Не откладывайте: именно дата из уведомления определяет, за какой период вы отчитываетесь и платите налог.
Если вы закрываете ИП полностью, запись о прекращении деятельности вносится в реестр. Но сама по себе запись не заменяет уведомление по УСН — подайте его отдельно.
За какой период считать налог
При прекращении деятельности на УСН налоговый период для вас заканчивается в момент прекращения. Отчётность и налог считаются не за календарный год, а за период с начала года до даты прекращения деятельности.
Это значит, что в декларацию попадают доходы (или доходы и расходы, если вы выбрали такой объект), полученные именно в этом промежутке. Всё, что было до 1 января текущего года, уже закрыто прошлогодней декларацией.
Объект налогообложения — доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов — выбираете вы сами (ст. 346.14 НК РФ). В середине года объект менять нельзя: он может измениться только с начала налогового периода, если вы уведомили налоговую до 31 декабря предшествующего года (ст. 346.14 НК РФ). Поэтому отчитывайтесь по тому объекту, который действовал у вас в этом году.
Как заполнить декларацию при закрытии
В декларации по УСН укажите период от начала года до даты прекращения деятельности. Проверьте, чтобы дата совпадала с той, что вы указали в уведомлении. Расхождение дат — частая причина вопросов от налоговой.
Перенесите в декларацию доходы и расходы за этот период из книги учёта доходов и расходов. Сверьте суммы с банковскими выписками и кассой, чтобы не потерять поступления последних недель работы.
Если вы совмещали УСН с другим режимом, в декларацию по УСН попадают только операции по упрощённой системе. Не включайте туда доходы, которые относятся к другому режиму.
Что будет, если не подать уведомление и декларацию
Без уведомления налоговая не увидит, что деятельность прекращена. Тогда она будет считать, что вы обязаны отчитаться за весь год, и начнёт направлять требования.
Пропуск срока уведомления и непредставление декларации ведут к спорам с инспекцией и блокировке операций по счёту. Разбираться придётся уже после закрытия ИП, когда доступ к документам и времени меньше.
Сохраните документы за отработанный период: книгу учёта, выписки, первичные документы. Они понадобятся, если налоговая запросит пояснения по декларации.
Можно ли снова открыть ИП на УСН
Если вы утратили право на УСН и перешли на иной режим, вернуться на упрощённую систему можно не ранее чем через один год после утраты права (ст. 346.13 НК РФ). Это правило касается утраты права, а не добровольного прекращения деятельности.
Планируя новое ИП, заранее решите, на каком режиме будете работать. Подать уведомление о переходе на УСН нужно до 15 января года, в котором вы предполагаете применять этот режим (ст. 346.13 НК РФ). Если срок пропущен, год придётся отработать на общем режиме.
Частые вопросы
В какой срок подать уведомление о прекращении деятельности на УСН?
Не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности. Уведомление подаётся в налоговую по месту жительства предпринимателя (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).
За какой период сдавать декларацию, если ИП закрыто в середине года?
За период с начала года до даты прекращения деятельности. Годовая отчётность за весь год в этом случае не подаётся.
Можно ли в год закрытия сменить объект налогообложения?
Нет. Объект меняется только с начала налогового периода, если уведомить налоговую до 31 декабря предшествующего года (ст. 346.14 НК РФ).
Когда можно снова перейти на УСН после утраты права на неё?
Не ранее чем через один год после утраты права на применение упрощённой системы (ст. 346.13 НК РФ).
Услуга по теме: Постановка учёта.