Раздел 2 в 6-НДФЛ — это блок с датами фактического получения дохода, удержания налога и сроками перечисления, а также с суммами дохода и налога по каждой выплате. Заполнять его нужно по правилам ст. 223 НК РФ: дата дохода определяется по моменту выплаты, а не по дате приказа или ведомости. Если даты в разделе 2 не совпадут с реальными перечислениями, налоговая увидит расхождение и запросит пояснения.
Что показывает раздел 2
Раздел 2 отвечает на три вопроса по каждой выплате: когда человек получил доход, когда из него удержали НДФЛ и когда налог ушёл в бюджет. Для зарплаты дата дохода — последний день месяца, за который она начислена, по ст. 223 НК РФ. Для отпускных и больничных дата дохода — день фактической выплаты.
Суммы в разделе 2 ставятся в разрезе сроков перечисления налога. Если у нескольких выплат один срок уплаты, их можно объединить в один блок. Но даты получения дохода и удержания налога при этом должны быть одинаковыми, иначе блоки придётся разделить.
Раздел 2 — это не отчёт о начисленной зарплате. Здесь показывают только те суммы, из которых удержан налог. Выплаты, освобождённые от НДФЛ, в этот блок не попадают.
Как заполнять по видам выплат
Порядок зависит от того, что именно вы платите человеку.
- Зарплата за месяц. Дата дохода — последний день месяца. Дата удержания — день выплаты. Срок перечисления — следующий рабочий день после выплаты.
- Отпускные и больничные. Дата дохода и дата удержания — день выплаты. Срок перечисления — последний день месяца, в котором выплатили.
- Премия. Если она входит в оплату труда, дата дохода — последний день месяца начисления. Если это разовая выплата, не связанная с трудом, дата дохода — день перечисления денег.
- Доход в натуральной форме или в виде материальной выгоды. Налог удержать не из чего, поэтому дата удержания не заполняется. Перечислить налог нужно не позднее следующего рабочего дня после ближайшей денежной выплаты.
Проверьте каждую строку по банковской выписке. Платёжное поручение на налог должно попадать в тот срок, который вы указали в разделе 2. Расхождение на один день — уже повод для вопросов.
Ошибки, которые видит налоговая
Первая ошибка — дата дохода по зарплате стоит днём выплаты, а не последним днём месяца. Это ломает весь блок: срок перечисления сдвигается, и налог выглядит просроченным.
Вторая ошибка — отпускные и зарплата попали в один блок. У них разные сроки уплаты, поэтому объединять их нельзя. Разделите выплаты на отдельные блоки по срокам.
Третья ошибка — в разделе 2 показали доход, с которого налог не удерживался. Например, выплату, освобождённую от НДФЛ по ст. 217 НК РФ. Такие суммы в блоке не отражаются.
Четвёртая ошибка — суммы в разделе 2 не совпадают с разделом 1. Итог по удержанному налогу в первом разделе должен биться с суммой всех блоков второго. Если не бьётся, расчёт считается недостоверным.
Пятая ошибка — выплаты близким родственникам оформлены как доход. По ст. 208 НК РФ доходы от операций между членами семьи и близкими родственниками доходом не признаются, кроме выплат по гражданско-правовым и трудовым договорам. Если у вас работает родственник по трудовому договору, его зарплата отражается как обычно.
Что будет за ошибки
За недостоверные сведения в расчёте налоговая может оштрафовать. Штраф считается по каждой справке с ошибкой. Если ошибку нашли до того, как её обнаружила налоговая, и вы сдали уточнённый расчёт, штрафа можно избежать.
Отдельно — просрочка перечисления налога. За каждый день просрочки начисляются пени. Если налог не перечислили вовсе, штраф тоже возможен.
Есть и рабочий риск: при расхождениях налоговая запрашивает пояснения, а банк может задать вопросы по платежам. На подготовку ответа уходит время бухгалтера, а не бизнеса, но запрос всё равно тормозит работу.
Как проверить расчёт перед сдачей
Сверьте три вещи. Первое — каждая выплата из ведомости есть в разделе 2. Второе — срок перечисления в расчёте совпадает с датой платёжного поручения. Третье — сумма удержанного налога в разделе 1 равна сумме всех блоков раздела 2.
Отдельно проверьте выплаты, которые вы сделали в последние дни месяца. Зарплата за декабрь, выплаченная в январе, попадает в расчёт следующего периода. Отпускные, выплаченные в конце месяца, могут дать срок уплаты уже в следующем месяце. Такие выплаты чаще всего и создают расхождения.
Если нашли ошибку, подайте уточнённый расчёт. Не ждите запроса: исправление по своей инициативе снижает риск штрафа.
Частые вопросы
Какую дату ставить в разделе 2 по зарплате?
Дату фактического получения дохода — последний день месяца, за который начислена зарплата, по ст. 223 НК РФ. Дату удержания налога ставьте по дню выплаты денег.
Можно ли объединить отпускные и зарплату в один блок?
Нет. У этих выплат разные сроки перечисления налога, поэтому блоки заполняются отдельно.
Что делать, если нашли ошибку после сдачи расчёта?
Подайте уточнённый расчёт с верными данными. Если исправить ошибку до того, как её обнаружит налоговая, штрафа можно избежать.
Нужно ли показывать в разделе 2 выплаты, с которых не удерживался НДФЛ?
Нет. В разделе 2 отражаются только суммы, из которых налог удержан. Выплаты, освобождённые от налога по ст. 217 НК РФ, в блок не попадают.
Услуга по теме: Расчёт зарплаты, отпускных, больничных, пособий, увольнений.