Акт камеральной налоговой проверки — документ, которым налоговая фиксирует нарушения, найденные в вашей декларации. Его составляют не всегда: если расхождений нет, проверка заканчивается без акта. Если акт пришёл, у вас есть право представить возражения и пояснения, и от этого зависит, дойдёт ли дело до штрафа.
Что проверяет налоговая и сколько это длится
Камеральная проверка — это проверка одной декларации или расчёта, которую вы сдали. Она идёт без специального решения руководителя инспекции, то есть её не нужно ждать как отдельное событие: она начинается автоматически после сдачи отчётности. По общему правилу срок — три месяца со дня представления декларации (ст. 88 НК РФ). Для декларации по НДС иностранной организации, состоящей на учёте по п. 4.6 ст. 83 НК РФ, срок составляет шесть месяцев.
Что налоговая видит и без вашего участия: данные самой декларации, сведения из других отчётов, банковские выписки, данные контрагентов. Если цифры не сходятся, инспекция вправе запросить пояснения. На ответ даётся пять дней (ст. 88 НК РФ). Пропустить этот срок — значит лишить себя возможности объяснить расхождение до того, как проверяющие сделают выводы.
Отдельно учтите: если во время проверки вы сдадите уточнённую декларацию, текущая проверка прекращается и начинается новая — уже по новой декларации. Документы, собранные в рамках прекращённой проверки, налоговая может использовать снова (ст. 88 НК РФ). Поэтому «переписать» отчётность, чтобы выиграть время, не получится.
Когда и как составляют акт
Акт составляют, если в ходе проверки выявлены нарушения. Срок — десять дней после окончания камеральной проверки (ст. 100 НК РФ). Для деклараций, поданных с 26.07.2026, действует редакция ст. 100 НК РФ с изменениями по Федеральному закону от 26.06.2026 № 201-ФЗ.
Не путайте с выездной проверкой: там акт составляют в течение двух месяцев со дня составления справки о проверке (ст. 100 НК РФ). Камеральная проверка короче по процедуре, но последствия для бизнеса те же — доначисления, пени, штраф.
Акт должен быть у вас на руках. Его направляют по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, через личный кабинет налогоплательщика или личный кабинет на едином портале госуслуг (ст. 88 НК РФ). Если вы подключены к электронному документообороту, проверяйте входящие — дата получения акта запускает срок на возражения.
Что делать после получения акта
Первое — прочитайте акт целиком и выпишите, что именно вменяют: занижение налога, несоответствие расходов, расхождения с данными контрагентов. Каждое нарушение в акте описано отдельно, со ссылкой на норму и расчётом.
Второе — соберите документы под каждое нарушение. Договоры, счета-фактуры, акты, накладные, выписки, пояснения по сделкам. Если нарушение техническое — опечатка в сумме, неверный период, — уточнённая декларация решает вопрос быстрее, чем спор.
Третье — подготовьте возражения по акту. Это ваша письменная позиция: какие выводы инспекции вы не признаёте и почему, с приложением документов. Возражения подаются в тот же налоговый орган, который составил акт. Если проверку ведёт уполномоченный налоговый орган, документы и пояснения можно представить как в инспекцию, куда сдана декларация, так и в уполномоченный орган (ст. 88 НК РФ).
Четвёртое — не игнорируйте вызов на рассмотрение материалов проверки. Там ваши возражения рассматривают и принимают решение. Молчание обычно трактуется не в пользу налогоплательщика.
Как акт влияет на единый налоговый счёт
Если по декларации заявлен НДС к возмещению, сумма превышения отражается на едином налоговом счёте не сразу. Она становится доступной со дня вступления в силу решения налоговой по результатам камеральной проверки. Если нарушений не нашли — в течение десяти дней со дня окончания срока проверки или со дня, следующего за днём её завершения (ст. 11.3 НК РФ). То есть акт с нарушениями напрямую отодвигает момент, когда деньги можно использовать.
Это стоит учитывать в кассовом планировании: возмещение по НДС — не мгновенные деньги, а сумма, привязанная к итогам проверки.
Типичные ошибки владельца бизнеса
Игнорирование требования о пояснениях. Пять дней проходят быстро. Если не ответить, налоговая решает вопрос по своим данным, и часто не в вашу пользу.
Ответ без документов. Пояснение «сумма верная» без счетов-фактур и актов не убеждает. К каждому тезису прикладывайте подтверждение.
Сдача уточнёнки «на всякий случай». Она прекращает текущую проверку и запускает новую. Иногда это выгодно, иногда затягивает процесс и расширяет период, который смотрят проверяющие.
Спор со всем подряд. Если нарушение очевидно, разумнее признать его и снизить штраф, чем тратить время на заведомо проигрышные возражения.
Позднее получение акта. Акт мог прийти в личный кабинет или на электронную почту, а вы его не открыли. Срок на возражения при этом идёт.
Частые вопросы
Обязательно ли налоговая составляет акт после каждой камеральной проверки?
Нет. Акт составляют только при выявлении нарушений. Если декларация сходится с данными налоговой, проверка завершается без акта.
Сколько у меня времени на возражения по акту?
Сроки и порядок подачи возражений установлены НК РФ. Точную дату, от которой считается срок, смотрите в самом акте и в дате его получения — она указана при направлении по почте, через оператора электронного документооборота или личный кабинет.
Что будет, если не ответить на акт?
Налоговая рассмотрит материалы без ваших доводов и примет решение по своему расчёту. Дальше — доначисление налога, пени и штраф.
Можно ли обжаловать решение, принятое по акту?
Да, решение по результатам проверки обжалуется в порядке, установленном НК РФ. Но шансы выше, если вы представили возражения и документы ещё на этапе рассмотрения акта.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.