Акт с НДС — это документ, которым вы подтверждаете, что работы выполнены или услуги оказаны, и одновременно показываете сумму налога. Для покупателя он вместе со счётом-фактурой служит основанием принять НДС к вычету. Для продавца — подтверждением, что операция прошла и налог начислен.
Что должно быть в акте с НДС
Единой формы «акт с НДС» нет. Вы составляете его в свободной форме или по своему шаблону, но набор сведений должен позволять однозначно понять сделку. Укажите название документа и дату, данные сторон, основание (договор с реквизитами), перечень работ или услуг, их стоимость.
Отдельно выделите налоговую базу, ставку и сумму налога, а также итог с учётом НДС. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если операция не облагается налогом, в документе делают запись или ставят отметку «Без налога (НДС)» — так предписывает ст. 161 НК РФ.
Акт не заменяет счёт-фактуру. Для вычета покупателю нужен именно счёт-фактура или универсальный передаточный документ, а акт подтверждает факт исполнения. Поэтому в договоре стоит заранее прописать, какие документы вы передаёте после сдачи работ.
Как продавцу считать и показывать налог
Сначала определите налоговую базу — стоимость работ или услуг без налога. Затем начислите НДС по ставке 22 % и покажите его отдельной строкой. Итоговая сумма к оплате складывается из стоимости и налога.
Если вы получили аванс, налог начисляется с предоплаты, а после отгрузки сумма корректируется. В акте это отражают через ссылку на ранее выставленный счёт-фактуру на аванс. Так покупатель видит, что налог уже предъявлен и дважды его не заплатит.
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Акт и счёт-фактура должны попасть в книгу продаж того квартала, когда операция состоялась.
Когда в акте пишут «Без налога (НДС)»
Отметку ставят продавцы, освобождённые от обязанностей налогоплательщика, и лица, которые налогоплательщиками не являются. Она нужна в договоре и в первичном документе, то есть в самом акте. Это прямо предусмотрено ст. 161 НК РФ.
Ошибка здесь стоит дорого. Если отметка «Без налога (НДС)» проставлена недостоверно, обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на продавца товаров. То есть сэкономить не получится: налог всё равно придётся перечислить в бюджет.
Отдельно следите за ситуацией, когда вы утратили право на освобождение или на патентную систему. В таком случае налог по соответствующим операциям исчисляют и уплачивают начиная с периода, в котором произошёл переход на общий режим. Акт за этот период нужно оформить уже с НДС.
Реализация бизнеса целиком: особый акт
Если вы продаёте предприятие как имущественный комплекс, действует специальный порядок по ст. 158 НК РФ. Цена каждого вида имущества для налогообложения принимается равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент. Продавец составляет сводный счёт-фактура, где в графе «Всего с НДС» указывается цена, по которой предприятие продано.
В сводном счёте-фактуре отдельными позициями выделяют основные средства, нематериальные активы, прочее имущество производственного и непроизводственного назначения, сумму дебиторской задолженности, стоимость ценных бумаг и другие позиции актива баланса. К документу прилагается акт инвентаризации. По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как соответствующую ей долю налоговой базы.
Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026. Если сделка была раньше, смотрите на условия договора и дату передачи — от неё зависит, какой порядок применять.
Типичные ошибки и последствия
Первая ошибка — НДС «в уме», без выделения в документе. Покупатель не увидит налог, а вы рискуете неверно заполнить книгу продаж. Выделяйте базу, ставку и сумму отдельными строками.
Вторая — акт без счёта-фактуры. Покупатель не получит вычет и может потребовать переделать документы. Если счёт-фактура не выставлена, налог всё равно придётся заплатить, а контрагент останется без вычета.
Третья — неверная ставка. С 2026 года общая ставка составляет 22 %, а в сводном счёте-фактуре при продаже предприятия используется расчётная ставка 18,03 %. Путать их нельзя.
Четвёртая — недостоверная отметка «Без налога (НДС)». Как указано в ст. 161 НК РФ, в этом случае обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца. Проверяйте, действительно ли у вас есть основание не платить налог, прежде чем ставить такую запись.
Пятая — расхождение дат. Акт, счёт-фактура и книга продаж должны относиться к одному кварталу. Иначе налоговая может запросить пояснения, а вычет у покупателя окажется под вопросом.
Частые вопросы
Нужен ли акт, если есть счёт-фактура?
Да, это разные документы. Счёт-фактура даёт право на вычет, а акт подтверждает, что работы или услуги действительно выполнены и приняты.
Какую ставку указывать в акте с НДС в 2026 году?
Общую ставку 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ. Расчётная ставка 18,03 % применяется в сводном счёте-фактуре при продаже предприятия по ст. 158 НК РФ.
Что будет, если ошибочно поставить «Без налога (НДС)»?
Если отметка недостоверна, обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на продавца по ст. 161 НК РФ. Дополнительно возможны вопросы при проверке расчётов с бюджетом.
Когда платить налог, указанный в акте?
Декларацию подают не позднее 25-го числа месяца после квартала, а налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.