Ввозной НДС — это налог, который платят при ввозе товаров на территорию России. Его перечисляют не продавцу, а в бюджет через таможню, и он не зависит от того, применяете вы освобождение от НДС внутри страны или нет. Если вы ввозите товары, налог нужно рассчитать и уплатить до выпуска товаров, а затем отразить в декларации по НДС.
Кто платит ввозной НДС
Плательщиком ввозного НДС становится тот, кто заявляет товары к таможенным процедурам. Это может быть импортёр, декларант или таможенный представитель, действующий по поручению. Обязанность возникает при ввозе товаров на территорию России и иные территории под её юрисдикцией.
Освобождение от НДС по внутренним операциям не отменяет налог при ввозе. Даже если вы применяете освобождение или специальный режим, при импорте налог обычно уплачивается. Исключения прямо связаны с таможенной процедурой, а не с вашим налоговым статусом.
Есть ситуации, когда налог при ввозе не уплачивается. Например, при вывозе товаров за пределы России в таможенной процедуре реэкспорта налог не уплачивается, а суммы, уплаченные при ввозе, возвращаются в порядке таможенного законодательства. Также налог не уплачивается при вывозе с территории России припасов и товаров в целях завершения специальной таможенной процедуры. Это нормы ст. 151 НК РФ.
Как рассчитать налог и когда платить
Ввозной НДС считают от таможенной стоимости товаров, к которой добавляются подлежащие уплате таможенные пошлины и акцизы. Ставка зависит от вида товара. Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных категорий товаров действуют пониженные ставки, поэтому проверяйте код товара и применимую ставку до подачи декларации.
Срок уплаты привязан к выпуску товаров: налог перечисляют до выпуска, если иное не установлено таможенной процедурой. Платёж идёт в бюджет через таможенные платежи, а не обычным платёжным поручением на налоговый счёт. Ошибка в коде или сумме на этом этапе приводит к тому, что таможня не выпускает товар.
Для расчёта нужны документы: внешнеторговый контракт, инвойс, транспортные и товаросопроводительные документы, декларация на товары. Стоимость должна подтверждаться. Если таможня скорректирует стоимость, налог вырастет вместе с ней.
Как принять ввозной НДС к вычету
Уплаченный при ввозе НДС можно принять к вычету. Для этого нужны документы, подтверждающие уплату налога, и документы, подтверждающие ввоз. Товары должны быть приняты к учёту и предназначены для операций, облагаемых НДС.
Вычет заявляют в декларации по НДС за квартал, в котором выполнены условия. Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Если вы не подтвердили право на ставку 0 % по экспорту, операции облагаются по общим ставкам. По истечении 180 календарных дней без документов, указанных в ст. 165 НК РФ, применяются ставки, предусмотренные п. 2, 3 и 8 ст. 164 НК РФ. Если позже вы представите документы, обосновывающие ставку 0 %, уплаченные суммы налога подлежат вычету в порядке ст. 171 и 172 НК РФ.
Отдельные случаи: посредники и покупка бизнеса
Если вы покупаете у иностранного поставщика, который не стоит на учёте в России, обязанности налогового агента могут возникнуть у вас. Налоговые агенты обязаны исчислить расчётным методом и уплатить в бюджет сумму налога независимо от того, исполняют они обязанности налогоплательщика или нет (ст. 161 НК РФ). Это касается и индивидуальных предпринимателей.
Продавцы, освобождённые от обязанностей налогоплательщика, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, в договоре и первичном документе делают запись или ставят отметку «Без налога (НДС)». Если отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца. При утрате права на освобождение или на патентную систему такие продавцы исчисляют налог с периода перехода на общий режим.
При покупке предприятия как имущественного комплекса действуют особые правила. В сводном счёте-фактуре цена каждого вида имущества равна произведению балансовой стоимости на поправочный коэффициент, к счёту прилагается акт инвентаризации. По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указываются расчётная ставка 18,03 % и сумма налога (ст. 158 НК РФ). Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — считать, что освобождение от НДС внутри страны отменяет налог при ввозе. В результате товар задерживается на таможне, а расходы растут. Вторая — неверная ставка из-за неверного кода товара. Проверяйте классификацию до подачи декларации.
Третья ошибка — принять ввозной НДС к вычету без подтверждающих документов или до принятия товаров к учёту. Налоговая снимет вычет, и придётся доплачивать налог. Четвёртая — пропустить срок подачи декларации или уплаты. Декларация подаётся только в электронной форме, бумажный вариант не считается поданным.
Пятая ошибка — неверная отметка «Без налога (НДС)» в договоре с продавцом. Если будет установлен факт недостоверного проставления отметки, обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца. Для покупателя это риск пересчёта сделки и споров с контрагентом.
Что сделать сейчас: проверьте, по какой ставке облагается ваш товар, подготовьте документы по ввозу и сверьте суммы с таможенной декларацией. Затем отразите налог в декларации за нужный квартал и заявите вычет, если условия выполнены. Если импорт регулярный, ведите отдельный регистр ввозных деклараций и платежей — так проще подтвердить вычет.
Частые вопросы
Нужно ли платить ввозной НДС, если компания на упрощённой системе?
Да, при ввозе товаров налог уплачивается независимо от применяемого режима. Освобождение от НДС по внутренним операциям не отменяет налог при ввозе.
Можно ли принять ввозной НДС к вычету?
Да, если товары приняты к учёту, предназначены для облагаемых операций и есть документы, подтверждающие уплату и ввоз. Вычет заявляют в декларации по НДС.
Что будет, если не подтвердить ставку 0 % по экспорту?
По истечении 180 календарных дней операции облагаются по общим ставкам. Если позже представить документы, уплаченные суммы налога подлежат вычету в порядке ст. 171 и 172 НК РФ.
Когда подавать декларацию по НДС при импорте?
В электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.