Продажа без НДС возможна, если продавец освобожден от обязанностей налогоплательщика или не является им. В договоре и первичном документе он делает запись или ставит отметку «Без налога (НДС)». Если отметка проставлена недостоверно, обязанность исчислить и уплатить налог переходит на продавца.
Кто может продавать без НДС
Освобожденные от обязанностей налогоплательщика продавцы указывают в договоре и первичном учетном документе запись или отметку «Без налога (НДС)». То же правило действует для лиц, которые налогоплательщиками не являются. Это касается и реализации товаров, перечисленных в абзаце первом пункта 8 ст. 161 НК РФ.
Если продавец применяет упрощенную систему налогообложения или единый сельскохозяйственный налог и при этом освобожден от обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры он не составляет. Покупателю такой документ не нужен: сделка проходит без налога.
Отдельно про товары из абзаца первого пункта 8 ст. 161 НК РФ. При их реализации и при получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок продавец составляет счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры без учета сумм налога.
Что писать в договоре и документах
Проверьте три места: договор, первичный учетный документ и счет-фактуру, если он составляется. В договоре и первичном документе должна стоять запись или отметка «Без налога (НДС)». Без нее покупатель может решить, что цена включает налог, и потребовать документы с выделенной суммой.
В расчетных документах, реестрах чеков, реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и счетах-фактурах сумма налога выделяется отдельной строкой. Если налога нет, отдельной строки с суммой быть не должно — вместо нее ставится отметка.
Когда продавец освобожден от обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения сумм налога. На них делается надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».
Когда налог все равно придется заплатить
Главный риск — недостоверная отметка «Без налога (НДС)». Если установлен факт недостоверного проставления такой отметки продавцом товаров из абзаца первого пункта 8 ст. 161 НК РФ, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на этого продавца. То есть налог заплатите вы, а не покупатель.
Второй случай — утрата права на освобождение или на применение патентной системы. Тогда продавец исчисляет и уплачивает налог по операциям реализации указанных товаров начиная с периода, в котором он перешел на общий режим. Пересчитывать придется не только будущие сделки.
Есть и ситуация, когда покупатель выступает налоговым агентом. Налоговые агенты, являющиеся индивидуальными предпринимателями, обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет сумму налога независимо от того, исполняют они обязанности налогоплательщика или нет. Если вы продаете таким покупателям, уточните, кто платит налог, до подписания договора.
Ставка и сроки, если налог возник
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Применяйте ее, если по сделке налог все же начисляется: например, при утрате права на освобождение.
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Пропуск срока подачи декларации и неуплата — повод для претензий налоговой.
Частые ошибки
Первая ошибка — устная договоренность «работаем без НДС» без отметки в договоре и первичном документе. Покупатель позже требует счет-фактуру с налогом, а у вас нет оснований его не выставлять.
Вторая — отметка «Без налога (НДС)» при наличии обязанности платить налог. Это и есть недостоверное проставление отметки: обязанность исчислить и уплатить налог возложат на продавца.
Третья — выставление счета-фактуры с выделенным налогом при освобождении. Документ оформляется без выделения сумм налога, с надписью или штампом «Без налога (НДС)».
Четвертая — забыть про переход на общий режим после утраты права на освобождение или патент. Налог считается с периода перехода, а не с даты, когда вы заметили ошибку.
Частые вопросы
Можно ли продавать без НДС на упрощенной системе?
Да, если продавец освобожден от обязанностей налогоплательщика. В этом случае счета-фактуры не составляются, а в договоре и первичном документе ставится отметка «Без налога (НДС)».
Что будет, если поставить отметку «Без налога (НДС)» ошибочно?
Если факт недостоверного проставления отметки установлен, обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца товаров. Налог придется заплатить по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Нужно ли выделять НДС отдельной строкой в документах?
Сумма налога выделяется отдельной строкой в расчетных документах, реестрах чеков, реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и счетах-фактурах. Если налога нет, вместо суммы ставится отметка «Без налога (НДС)».
В какие сроки отчитаться, если налог все же начислили?
Декларацию подают в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.