Налоговый период по НДС — это квартал. По его итогам вы считаете налог, сдаёте декларацию и платите его в бюджет. Декларация подаётся в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а сам налог платится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что считается налоговым периодом и когда он заканчивается
Налоговый период по НДС равен кварталу: первый — с января по март, второй — с апреля по июнь, третий — с июля по сентябрь, четвёртый — с октября по декабрь. Как только квартал закончился, у вас начинается отчётная работа. Именно за этот закрытый квартал вы считаете налоговую базу и сумму налога.
Не путайте налоговый период с отчётным. Для НДС это одно и то же — квартал. Поэтому фразы «отчитаться за месяц» или «заплатить НДС за месяц» к этому налогу не относятся.
Сроки: декларация и уплата
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет: отчётность по этому налогу сдаётся только электронно.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть сумму за квартал вы делите на три части и вносите их в три разных срока. Если 28-е выпадает на выходной, срок сдвигается по общим правилам.
Пример по срокам: за четвёртый квартал декларация подаётся до 25 января, а платежи идут до 28 января, 28 февраля и 28 марта. Точные даты сверяйте с производственным календарём на нужный год.
Как считать налог за квартал
Сначала определите налоговую базу — стоимость реализованных товаров, работ и услуг за квартал. К ней применяется ставка. Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных операций предусмотрены пониженные ставки и расчётные ставки, например 18,03 % при реализации предприятия в целом (ст. 158 НК РФ).
Из начисленного налога вы вычитаете входной НДС — тот, что предъявили поставщики и подрядчики. Разница и есть сумма к уплате. Если вычеты больше начисленного налога, возникает сумма к возмещению, и её придётся подтверждать в налоговой.
Отдельно проверьте, не выступаете ли вы налоговым агентом по НДС. В ряде случаев налог нужно исчислить расчётным методом и перечислить в бюджет независимо от того, являетесь ли вы плательщиком НДС (ст. 161 НК РФ). Это касается, например, аренды государственного имущества. Если вы продавец и освобождены от НДС, в договоре и первичном документе ставится отметка «Без налога (НДС)». Недостоверная отметка приводит к тому, что обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на вас как на продавца (ст. 161 НК РФ).
Порядок действий по шагам
- В течение квартала собирайте счета-фактуры, первичные документы и подтверждение права на вычеты.
- После закрытия квартала посчитайте налоговую базу и начисленный НДС.
- Проверьте вычеты и определите сумму к уплате или возмещению.
- Сдайте декларацию в электронной форме до 25-го числа.
- Заплатите налог тремя долями до 28-го числа каждого из трёх месяцев.
- Сохраните документы: при камеральной проверке их могут запросить.
Частые ошибки и последствия
Самая частая ошибка — заплатить всю сумму одним платежом в первый срок. Формально налог уплачен, но доли во втором и третьем месяце не поступили в срок, и на них начислят пени. Дробите платёж так, как требует ст. 174 НК РФ.
Вторая ошибка — сдать декларацию на бумаге или не успеть до 25-го числа. За непредставление декларации в срок и за нарушение способа сдачи предусмотрены штрафы по НК РФ. Точный размер штрафа зависит от конкретного нарушения, поэтому сверяйтесь с актуальной редакцией кодекса или уточняйте у бухгалтера.
Третья ошибка — принять к вычету НДС по документу, оформленному с нарушениями. При камеральной проверке такие вычеты снимут, и налог придётся доплатить вместе с пенями. Проверяйте контрагентов и корректность счетов-фактур до подачи декларации.
Четвёртая ошибка — забыть про обязанности налогового агента. Если вы арендуете государственное имущество или покупаете товары у иностранного поставщика, не вставшего на учёт в России, НДС нужно исчислить и перечислить в бюджет (ст. 161 НК РФ). Пропуск этой обязанности означает недоимку.
Частые вопросы
Налоговый период по НДС — это месяц или квартал?
Квартал. По итогам квартала считают налог, сдают декларацию и платят налог тремя долями.
До какого числа сдавать декларацию по НДС?
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Декларация подаётся только в электронной форме (ст. 174 НК РФ).
Можно ли заплатить весь НДС за квартал одной суммой?
Нет. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). За нарушение сроков начислят пени.
Какая ставка НДС применяется по общему правилу?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных операций действуют пониженные и расчётные ставки, например 18,03 % при реализации предприятия в целом (ст. 158 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.