Исходящий НДС — это налог, который вы начисляете покупателю сверху стоимости своих товаров, работ или услуг. Он возникает в момент реализации и по общему правилу считается по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Дальше вы уменьшаете его на входной налог по покупкам и платите разницу в бюджет.
Откуда берётся исходящий НДС
Исходящий налог — это не ваши деньги, а сумма, которую вы предъявляете покупателю. Вы выставляете счёт, в нём отдельной строкой стоит НДС, и эту сумму покупатель перечисляет вам. Из неё вы потом рассчитываетесь с бюджетом.
Обязанность возникает при отгрузке или получении оплаты — в зависимости от того, что произошло раньше. Поэтому налог может появиться ещё до того, как вы получили деньги от клиента. Это главная причина кассовых разрывов у компаний на общей системе.
Если вы работаете на упрощённой системе или патенте, исходящего НДС у вас, как правило, нет. Но при утрате права на освобождение или на патент налог нужно исчислять и уплачивать начиная с периода перехода на общий режим (ст. 161 НК РФ).
Как посчитать сумму
Считайте налог от налоговой базы. База — стоимость реализации без НДС. Умножьте её на 22 % и получите исходящий налог, который предъявите покупателю.
Пример. Вы оказали услугу, её стоимость без налога — ваша цена по договору. Исходящий НДС — это 22 % от этой суммы. Покупатель платит цену вместе с налогом, и эту часть вы перечислите в бюджет за вычетом входного налога.
Отдельный случай — реализация предприятия в целом. Там применяется расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Эта норма действует для товаров и имущественных прав, отгруженных начиная с 01.01.2026. Если вы продаёте бизнес как имущественный комплекс, считайте налог по этой ставке, а не по общей.
Что делать по шагам
- Проверьте, есть ли у вас обязанность начислять налог. Она зависит от режима и от того, освобождены ли вы от уплаты.
- Настройте учёт так, чтобы налог начислялся в момент отгрузки или оплаты — что раньше.
- Выставляйте счета и первичные документы с выделенным НДС. Если продавец освобождён от налога, в договоре и первичном документе ставится отметка «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ).
- Считайте входной налог по покупкам и подтверждайте его документами.
- Подавайте декларацию и платите разницу в бюджет.
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть за четвёртый квартал вы отчитаетесь до 25 января, а платежи разложатся на три месяца.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — не начислить налог при отгрузке, дождавшись оплаты. Бюджет ждёт налог по факту отгрузки, и просрочка превращается в пени и штраф.
Вторая — неправильная отметка «Без налога (НДС)». Если вы поставили её недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на вас как на продавца (ст. 161 НК РФ). То есть налог придётся заплатить даже там, где вы рассчитывали его не платить.
Третья — забыть про восстановление налога. Если вы применяете вычеты по покупкам, которые используются и в облагаемых, и в необлагаемых операциях, часть налога нужно восстановить. Долю считают исходя из стоимости отгруженных товаров, работ, услуг и имущественных прав, не облагаемых налогом, в общей стоимости отгруженного за календарный год (ст. 171.1 НК РФ). Сумма восстановленного налога в стоимость имущества не включается, а учитывается в составе прочих расходов (ст. 264 НК РФ).
Четвёртая — путаница с расчётными ставками при продаже бизнеса или имущества. Здесь легко применить 22 % там, где нужна ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ).
Как проверить себя перед сдачей
Сверьте три вещи. Первое — все ли отгрузки квартала попали в базу, включая те, по которым деньги ещё не пришли. Второе — все ли входные счета-фактуры получены и отражены. Третье — нет ли операций, где вы выступаете налоговым агентом: тогда налог считается расчётным методом и платится независимо от того, являетесь ли вы плательщиком (ст. 161 НК РФ).
Если по итогам квартала входной налог больше исходящего, разница подлежит возмещению. Это нормальная ситуация, но она означает повышенное внимание налоговой к декларации. Держите документы по сделкам под рукой.
Планируйте платежи заранее. Три равные доли с крайним сроком 28-го числа дают запас по времени, но только если вы посчитали налог верно. Ошибка в базе обернётся доплатой, пенями и уточнённой декларацией.
Частые вопросы
Что такое исходящий НДС простыми словами?
Это налог, который вы начисляете сверху цены при продаже. Вы предъявляете его покупателю, а затем перечисляете в бюджет за вычетом налога по вашим покупкам.
Когда платить исходящий НДС?
Декларация подаётся до 25-го числа месяца после квартала, а налог платится тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если не начислить налог при отгрузке?
Налог всё равно придётся заплатить, плюс пени за просрочку и штраф. База определяется по отгрузке, а не по факту поступления денег.
По какой ставке считать налог при продаже бизнеса целиком?
Применяется расчётная ставка 18,03 % для имущества и прав, переданных начиная с 01.01.2026 (ст. 158 НК РФ). Общая ставка 22 % здесь не подходит.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.