«Постановление по НДС» на практике означает не один документ, а решение по конкретной ситуации: как считать налог, что писать в счёте-фактуре, когда платить. Универсального постановления, которое закрывает все вопросы, нет. Действовать нужно по нормам главы 21 НК РФ и по документам, которые есть у вас по конкретной сделке.
Ниже — порядок действий для владельца ООО или ИП, который работает с НДС. Проверьте каждый пункт по своим документам.
Кто платит НДС и по какой ставке
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели (ст. 143 НК РФ). Если вы продаёте товары, работы или услуги на общем режиме, вы попадаете в эту категорию. Освобождение возможно, но его нужно применять осознанно: без него вы выставляете счета с НДС и принимаете налог к вычету по покупкам.
Общая ставка налога — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется по умолчанию, если операция не попадает под пониженную или нулевую ставку. Прежде чем выставить счёт, определите ставку по конкретной операции. Ошибка в ставке — самая дорогая: её видно в декларации и в счёте-фактуре.
Нулевая ставка не действует автоматически. Право на неё подтверждают документами по ст. 165 НК РФ. Если пакет документов не собран, налог придётся исчислить по общей ставке.
Счёт-фактура: что написать покупателю
Сумму налога продавец предъявляет покупателю сверх цены (ст. 168 НК РФ). Это значит, что НДС — не ваша выручка, а сумма, которую вы получили от покупателя и должны перечислить в бюджет. Держите это раздельно в учёте.
При продаже товаров населению по розничным ценам налог включается в цену. На ярлыках и ценниках сумма налога не выделяется (п. 6 ст. 168 НК РФ). То есть в рознице покупатель видит одну цену, а НДС уже внутри неё.
Отдельный случай — когда налог исчисляет налоговый агент. Тогда в документе ставится соответствующая надпись или штамп «НДС исчисляется налоговым агентом» (п. 5 ст. 168 НК РФ). Проверьте, не попадает ли ваша сделка в эту ситуацию: тогда обязанность по налогу возникает у покупателя, а не у продавца.
Практическое правило: реквизиты, ставка и сумма налога в счёте-фактуре должны совпадать с тем, что вы отразите в декларации. Расхождение — повод для вопросов и доначислений.
Сроки: декларация и уплата
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию примут не всегда: формат — электронный. Проверьте, что у вас есть действующая электронная подпись и доступ к оператору.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть после квартала у вас три платежа. Не путайте дату сдачи декларации и даты платежей: это разные сроки.
Что сделать заранее:
- поставьте напоминания на 25-е и на три даты 28-го;
- сверьте платежи с суммой в декларации;
- проверьте, что платёж ушёл с верным КБК и не завис в статусе «невыясненный».
Просрочка декларации и просрочка платежа — два разных нарушения. Разбираться придётся с каждым отдельно.
Вычеты: как не потерять деньги
Вычет — это сумма налога по покупкам, которую вы уменьшаете налог к уплате. Порядок применения вычетов установлен ст. 172 НК РФ. По операциям, облагаемым по нулевой ставке, вычеты производятся на момент определения налоговой базы по ст. 167 НК РФ.
Не всякий «входной» НДС можно принять к вычету. Часть сумм относится на затраты по правилам ст. 170 НК РФ. Например, налог по покупкам, которые вы используете в операциях, не облагаемых НДС, к вычету не принимается. Если вы ведёте и облагаемые, и необлагаемые операции, нужен раздельный учёт.
Проверьте три вещи по каждой крупной покупке:
- Есть ли счёт-фактура и правильно ли он заполнен.
- Принят ли товар или услуга к учёту.
- Для какой деятельности вы это используете.
Если хотя бы один пункт не сходится, вычет могут снять. Тогда налог доначислят, а к нему — пени.
Типичные ошибки и последствия
Ошибка 1. Неверная ставка. В счёте-фактуре указали не ту ставку, что в декларации. Последствие — расхождение, вопросы и пересчёт налога.
Ошибка 2. Вычет без документа. Приняли налог к вычету по счёту-фактуре, который оформлен с нарушениями. Вычет снимут.
Ошибка 3. Пропущен срок уплаты. Заплатили одной суммой позже срока или забыли один из трёх платежей. На задолженность начислят пени.
Ошибка 4. Нулевая ставка без подтверждения. Отчитались по нулевой ставке, но документы по ст. 165 НК РФ не собрали. Налог исчислят по общей ставке.
Ошибка 5. Смешали облагаемые и необлагаемые операции. Не вели раздельный учёт. Часть вычетов придётся восстановить или отнести на затраты.
Что делать, если ошибка уже есть: сначала посчитайте реальную сумму налога, затем сдайте уточнённую декларацию и доплатите налог с пенями. Чем раньше вы это сделаете, тем меньше пеней набежит.
Что сделать на этой неделе
- Выпишите все сделки квартала и проверьте ставку по каждой.
- Сверьте счёта-фактуры с данными учёта.
- Проверьте, что документы по нулевым операциям собраны.
- Поставьте напоминания на 25-е и на три даты 28-го.
- Убедитесь, что электронная подпись действует.
Если по какому-то пункту нет ясности, разберитесь до сдачи декларации. После сдачи исправлять дороже.
Частые вопросы
Нужно ли подавать декларацию по НДС, если деятельности не было?
Да, если вы признаётесь налогоплательщиком по ст. 143 НК РФ. Декларация подаётся в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Можно ли заплатить НДС одной суммой?
Нет. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). За более поздний платёж начислят пени.
Какую ставку НДС указывать в счёте-фактуре?
Общую — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), если операция не попадает под пониженную или нулевую ставку. Ставку определяйте по конкретной операции, а не по привычке.
Что писать в документе, если налог платит налоговый агент?
Ставится соответствующая надпись или штамп «НДС исчисляется налоговым агентом» (п. 5 ст. 168 НК РФ). Проверьте, относится ли ваша сделка к этому случаю.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.