Неверный НДС — это ошибка в ставке, сумме налога или в отметке «Без налога (НДС)» в договоре и первичном документе. Исправлять нужно не всякую опечатку: налоговая не вправе отказать в вычете из-за ошибок, которые не мешают ей опознать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, ставку и сумму налога (ст. 169 НК РФ). Ниже — что проверить, как действовать и какие последствия бывают у продавца и покупателя.
Какие ошибки в НДС считаются неверными
Смотрите на четыре элемента счета-фактуры: ставка, сумма налога, стоимость и стороны сделки. Если налоговая при проверке не может по ним понять, кто продал, кому и за сколько, вычет снимут. Если может — ошибка формальная, и отказ в вычете неправомерен (ст. 169 НК РФ).
Отдельно стоит неверная ставка. Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если в счете-фактуре стоит другая ставка или сумма налога не сходится с базой, документ придется перевыставить.
Не путайте это с расчетной ставкой при продаже предприятия в целом: там в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывают 18,03 процента (ст. 158 НК РФ). Это частный случай, к обычным продажам он не относится.
Что делать продавцу: пошаговый порядок
- Найдите ошибку до того, как ее найдет покупатель или налоговая. Сверьте ставку и сумму налога по каждой отгрузке за квартал.
- Если счет-фактура уже ушел покупателю, выставьте исправленный документ с тем же номером и датой и правильными данными. Старый вариант покупателю нужно аннулировать.
- Проверьте договор и первичный документ. Если вы освобождены от НДС или не являетесь налогоплательщиком, там должна стоять запись или отметка «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ).
- Пересчитайте налог к уплате и декларацию за тот квартал, в котором была отгрузка.
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Если ошибка нашлась после сдачи, подайте уточненную декларацию и доплатите налог.
Ошибки, из-за которых вычет не потерять
Не всякое отклонение от правил лишает покупателя вычета. Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не может быть основанием для отказа принять налог к вычету. То же касается ошибок, которые не мешают идентифицировать сделку.
Отдельно про реквизиты: неуказание или неверное указание сведений, установленных подпунктами 16–18 пункта 5 ст. 169 НК РФ, тоже не является основанием для отказа в вычете. Это прямо написано в статье.
Практический вывод: не перевыставляйте документы из-за каждой опечатки. Сначала проверьте, можно ли по документу однозначно понять продавца, покупателя, товар, стоимость, ставку и сумму налога. Если да — вычет у покупателя сохраняется.
Когда неверный НДС бьет по продавцу
Самый дорогой случай — недостоверная отметка «Без налога (НДС)». Если продавец поставил ее неправомерно, обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на него (ст. 161 НК РФ). То есть налог придется заплатить из своей выручки, хотя в цене его не было.
Второй случай — утрата права на освобождение или на патентную систему. Тогда продавец исчисляет и уплачивает налог по операциям реализации с периода, в котором перешел на общий режим (ст. 161 НК РФ). Документы, оформленные «без НДС» в это время, придется исправлять.
Третий случай — неверная ставка в счете-фактуре при отгрузке. Покупатель заявит вычет по документу, а налоговая при проверке пересчитает налог по правильной ставке. Разницу придется доплатить.
Как проверить документы перед отправкой
Заведите привычку сверять счет-фактуру с договором и накладной до отправки покупателю. Проверяйте ставку, сумму налога и итоговую стоимость — они должны сходиться между собой и с первичкой.
Если работаете с покупателями на освобождении или на патенте, отдельно контролируйте отметку «Без налога (НДС)» в договоре и первичном документе. Одна неверная отметка переносит обязанность по налогу на вас.
Раз в квартал сверяйте книги покупок и продаж с декларацией. Расхождение между ними — первый признак того, что где-то стоит неверный НДС.
Частые вопросы
Покупатель потеряет вычет, если в счете-фактуре опечатка в адресе?
Нет, если по документу можно опознать продавца, покупателя, товар, стоимость, ставку и сумму налога. Такие ошибки не являются основанием для отказа в вычете (ст. 169 НК РФ).
Что делать, если в счете-фактуре указана неверная ставка НДС?
Выставьте исправленный счет-фактуру с тем же номером и датой, аннулируйте старый у покупателя и пересчитайте налог. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Можно ли ставить «Без налога (НДС)», если я на освобождении?
Да, если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика или не являетесь им. Но недостоверная отметка переносит обязанность по уплате налога на вас как на продавца (ст. 161 НК РФ).
До какого числа платить НДС, если ошибку нашли после сдачи декларации?
Подайте уточненную декларацию и доплатите налог. Обычные сроки: декларация — до 25-го числа следующего месяца, платежи — до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.