С 2026 года общая ставка НДС — 22 %. Декларацию сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Ниже — что это значит для вашего бизнеса и где чаще всего возникают ошибки.
Какая ставка действует и куда смотреть в договоре
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы работаете на общем режиме, эта ставка применяется по умолчанию, пока операция прямо не попадает под другую ставку или освобождение.
Проверьте шаблоны договоров и счета. В них должна стоять актуальная ставка и сумма налога. Старые шаблоны с прежней ставкой — частая причина споров с покупателями и пересчёта документов.
Отдельно проверьте расчётные ставки в сводных счетах-фактурах при продаже предприятия в целом. По имуществу, отгруженному и переданному начиная с 01.01.2026, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывают расчётную ставку 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Это узкий случай, но если он ваш — ошибка в ставке обойдётся дорого.
Сроки: декларация и три платежа
Схема простая и жёсткая. Декларация — в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог — равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Пример по календарю: за IV квартал 2026 года декларация — до 25 января 2027 года, платежи — до 28 января, 28 февраля и 28 марта 2027 года. Точные даты сверяйте с календарём: если 28-е выпадает на выходной, срок сдвигается.
Что сделать заранее. Поставьте напоминания на дату сдачи декларации и на каждую дату платежа. Заранее отложите сумму каждого платежа — так кассовый разрыв не превратится в пени.
Пределы применения: когда НДС не начисляют
Часть продавцов освобождена от обязанностей налогоплательщика, часть работает на патентной системе. Такие продавцы в договоре и первичном документе делают запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ).
Ошибка, которая дорого стоит. Если отметка «Без налога (НДС)» проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). То есть налог заплатит тот, кто написал «без НДС», а не покупатель.
Отдельный риск — утрата права на освобождение или на патент. В этом случае продавец исчисляет и уплачивает налог по операциям реализации начиная с периода, в котором он перешёл на общий режим (ст. 161 НК РФ). Проверьте, не превысили ли вы условия применения спецрежима, до того как выставите документы без налога.
Покупатель как налоговый агент: что проверить
В ряде случаев налог исчисляет и платит покупатель — налоговый агент. Такие агенты обязаны исчислить налог расчётным методом и уплатить его в бюджет независимо от того, исполняют они сами обязанности налогоплательщика или нет (ст. 161 НК РФ).
Практический вывод для вас как для покупателя. Если по сделке вы налоговый агент, налог нужно удержать и перечислить, даже когда ваша компания на спецрежиме или освобождена. Пропуск этой обязанности — недоимка, пени и штраф.
Что сделать. До подписания договора определите, кто в сделке платит НДС: продавец или вы как агент. Зафиксируйте это в договоре и в первичном документе. Сохраните подтверждающие документы по продавцу.
Типичные ошибки и последствия
Первая ошибка — старые ставки в шаблонах. Договор с прежней ставкой и счёт с новой ставкой создают расхождение, из-за которого покупатель может отказаться от оплаты или потребовать пересчёта.
Вторая — неверная отметка «Без налога (НДС)». Как указано выше, при недостоверной отметке налог взыщут с продавца (ст. 161 НК РФ). Проверяйте право на освобождение до выставления документов, а не после.
Третья — просрочка платежа при вовремя сданной декларации. Декларация до 25-го числа и три платежа до 28-го — разные сроки (ст. 174 НК РФ). Оплата одной суммой в первый срок формально не нарушение, но кассовую нагрузку лучше распределить.
Четвёртая — ошибка в расчётной ставке 18,03 % при продаже предприятия. Она применяется к имуществу, отгруженному и переданному начиная с 01.01.2026 (ст. 158 НК РФ). Пересчёт задним числом потребует уточнённых документов.
Пятая — работа без сверки с контрагентом. Если покупатель — налоговый агент, а вы выставили счёт с НДС, налог может быть начислен дважды. Согласуйте порядок уплаты до сделки.
Что сделать в ноябре 2026 года
Проверьте действующие договоры и шаблоны: ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Обновите счета и акты, чтобы в них не осталось прежней ставки.
Сверьте право на освобождение или патент. Если условия близки к утрате, заранее пересчитайте налог с периода перехода на общий режим (ст. 161 НК РФ).
Составьте график: декларация до 25-го числа, платежи до 28-го числа трёх месяцев (ст. 174 НК РФ). Отложите суммы платежей заранее.
Проверьте сделки, где вы налоговый агент. Налог исчисляется расчётным методом и платится независимо от вашего режима (ст. 161 НК РФ).
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных операций применяются другие ставки, указанные в законе.
Когда платить НДС за IV квартал 2026 года?
Декларацию подают до 25 января 2027 года, налог — равными долями до 28 января, 28 февраля и 28 марта 2027 года (ст. 174 НК РФ).
Можно ли написать в договоре «Без налога (НДС)»?
Можно, если продавец освобождён от обязанностей налогоплательщика или не является налогоплательщиком. При недостоверной отметке налог взыщут с продавца (ст. 161 НК РФ).
Кто платит НДС, если покупатель — налоговый агент?
Налог исчисляет и уплачивает покупатель расчётным методом, независимо от того, исполняет он сам обязанности налогоплательщика или нет (ст. 161 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.