Исчисление НДС — это расчёт суммы налога с вашей реализации и предъявление её покупателю. Считать нужно с налоговой базы по каждой операции, а платить — равными долями в три срока после отчётного квартала. Декларация подаётся только электронно.
Какая ставка действует и когда её применяют
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её применяют по умолчанию: если операция не попадает под пониженную ставку или освобождение, считайте налог по 22 %.
Есть отдельные ситуации, где закон предписывает расчётную ставку. Например, при продаже предприятия в целом как имущественного комплекса по каждому виду имущества указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как её долю от налоговой базы (ст. 158 НК РФ). Это узкий случай, но если вы продаёте бизнес целиком, считать по общей ставке нельзя.
Если вы работаете на спецрежиме или получили освобождение, вы не платите НДС по общим правилам. В договоре и первичных документах в таком случае ставится отметка «Без налога (НДС)» (ст. 161, ст. 168 НК РФ). Если отметка проставлена недостоверно, обязанность исчислить и уплатить налог переходит на продавца.
Что становится налоговой базой
База — это стоимость реализованных товаров, работ, услуг и имущественных прав без учёта налога. НДС начисляется сверху и предъявляется покупателю отдельной строкой в счёте-фактуре и документах.
Отдельно считается база по операциям для собственных нужд. Если вы передаёте товары, выполняете работы или оказываете услуги для себя, а расходы на это не принимаются к вычету при налоге на прибыль, налоговая база определяется как стоимость этих товаров, работ, услуг (ст. 159 НК РФ). Типичный пример — объект, который строится или используется не для облагаемой деятельности.
Есть ситуации, когда НДС платит не продавец, а покупатель как налоговый агент. Тогда налог исчисляется расчётным методом, и обязанность возникает независимо от того, является агент плательщиком НДС или нет (ст. 161 НК РФ). Это касается, в частности, покупки у иностранного поставщика, не стоящего на учёте в России, и аренды государственного имущества.
Порядок действий по шагам
- Определите, облагается ли операция и по какой ставке. Проверьте, нет ли освобождения или ставки 0 %.
- Посчитайте налоговую базу по каждой операции. Не забудьте про реализацию для собственных нужд и агентские обязанности.
- Начислите налог: база умножается на ставку. Сумму предъявите покупателю отдельной строкой.
- Соберите счета-фактуры и первичные документы от поставщиков. Только подтверждённый входной НДС можно принять к вычету.
- Разделите вычеты, если часть деятельности не облагается налогом. По товарам для облагаемых операций налог принимается к вычету, по необлагаемым — учитывается в стоимости, а по смешанным — распределяется в пропорции (ст. 170 НК РФ).
- Посчитайте налог к уплате: начисленный НДС минус вычеты.
- Сдайте декларацию и заплатите налог в сроки.
Сроки: когда отчитываться и платить
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Пример. За четвёртый квартал 2026 года декларация подаётся до 25 января 2027 года. Уплата — тремя платежами: до 28 января, до 28 февраля и до 28 марта 2027 года. Если 28-е выпадает на выходной, срок сдвигается по общим правилам.
Платить нужно именно долями. Если внести всю сумму сразу, это не ошибка, но и не освобождает от графика: просрочка любого платежа даёт недоимку.
Если вы продаёте за рубеж или по ставке 0 %
Для нулевой ставки право на неё нужно подтвердить документами. Их состав и порядок представления в налоговый орган установлены ст. 165 НК РФ. Пока подтверждение не собрано, налог считается по общей ставке.
Порядок определения суммы налога, относящейся к товарам, работам, услугам и имущественным правам, приобретённым для операций по ставке 0 %, закрепляется в учётной политике для целей налогообложения (ст. 165 НК РФ). Это значит, что правило распределения вычетов нужно прописать заранее, а не придумывать при проверке.
Частые ошибки и последствия
Вычет без подтверждения. Принять к вычету входной НДС можно только при наличии правильно оформленных документов от поставщика. Если документа нет или он оформлен с нарушениями, вычет снимут, и налог придётся доплатить.
Неверное распределение вычетов. Когда часть деятельности не облагается НДС, а вы принимаете весь входной налог к вычету, возникает занижение суммы к уплате. Раздельный учёт нужно вести по правилам ст. 170 НК РФ.
Отметка «Без налога (НДС)» без оснований. Если вы не имеете права на освобождение, но поставили такую отметку в договоре или первичном документе, обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на вас как на продавца (ст. 161 НК РФ). Покупатель при этом вычет не получит.
Пропуск срока уплаты доли. Даже один невнесённый платёж из трёх превращается в недоимку. Дальше начисляются пени, а при длительной просрочке возможна блокировка счёта.
Бумажная декларация. Декларация по НДС подаётся только в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Отчёт на бумаге считается непредставленным.
Забыли про собственные нужды. Передача товаров или выполнение работ для себя, расходы по которым не принимаются к вычету по налогу на прибыль, тоже формирует базу (ст. 159 НК РФ). Об этом часто вспоминают уже после проверки.
Частые вопросы
По какой ставке считать НДС в 2026 году?
По общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Пониженные и нулевые ставки применяются только к операциям, прямо указанным в законе.
Когда платить НДС за квартал?
Равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Декларацию подайте электронно до 25-го числа первого из этих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Можно ли принять к вычету весь входной НДС?
Только если все ваши операции облагаются налогом. Если часть деятельности не облагается, налог нужно распределять по правилам ст. 170 НК РФ.
Что будет, если поставить в договоре «Без налога (НДС)» без права на освобождение?
Обязанность исчислить и уплатить налог перейдёт к вам как к продавцу (ст. 161 НК РФ). Покупатель вычет по такой сделке не получит.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.