Если операция не облагается НДС, в договоре и первичных документах делают запись или ставят отметку «Без налога (НДС)». Это правило из ст. 161 НК РФ. Отметка должна быть достоверной: если продавец поставил её неправомерно, обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на него.
Кто и когда ставит отметку «Без налога (НДС)»
Отметку ставят налогоплательщики-продавцы, освобождённые от обязанностей по исчислению и уплате НДС, и лица, которые налогоплательщиками не являются. Речь идёт о продавцах товаров, указанных в абзаце первом п. 8 ст. 161 НК РФ. Они делают запись в договоре и в первичном учётном документе.
Проверьте своё основание до подписания договора. Если вы применяете освобождение, у вас должна быть подтверждающая база: вид деятельности, режим, объём выручки. Основание храните вместе с договором — при проверке первым делом попросят его.
Отдельно следите за переходными ситуациями. Если вы утратили право на освобождение или на применение патентной системы, налог по операциям реализации указанных товаров исчисляется и уплачивается начиная с периода, в котором вы перешли на общий режим. С этой даты отметка «Без налога (НДС)» в новых договорах становится недостоверной.
Что писать в договоре: рабочие формулировки
Пишите прямо в тексте договора, в разделе о цене. Формулировка должна совпадать с той, что вы поставите в счёте и акте. Пример: «Стоимость услуг по настоящему договору НДС не облагается на основании освобождения продавца от исполнения обязанностей налогоплательщика. В договоре и первичных документах проставляется отметка "Без налога (НДС)"».
Не пишите «НДС не выделяется» или «без НДС» — такие формулировки размывают основание. Указывайте именно отметку «Без налога (НДС)» и ссылку на основание освобождения. Тогда у покупателя и у проверяющего не останется вопросов, почему налога нет.
Если вы работаете с покупателем, который принимает налог к вычету, предупредите его заранее. Отметка «Без налога (НДС)» означает, что вычет ему заявлять не из чего. Это стоит зафиксировать в переписке до подписания.
Ошибка, которая дороже всего: недостоверная отметка
Главный риск — недостоверное проставление отметки «Без налога (НДС)» в договоре или первичном документе. В этом случае обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца. То есть налог придётся заплатить из своей выручки, хотя в цене он не заложен.
Проверьте себя по трём пунктам. Первое: есть ли у вас действующее основание для освобождения на дату отгрузки. Второе: совпадает ли формулировка в договоре, счёте и акте. Третье: не перешли ли вы на общий режим в середине сделки.
Если сомневаетесь в основании, не ставьте отметку «на всякий случай». Лучше пересчитать цену и работать с налогом, чем потом доказывать право на освобождение.
Ситуация после заключения договора: изменился закон
Бывает, что после подписания договора в законодательство о налогах и сборах внесены изменения. Из-за них при исполнении договора у вас возникает обязанность по уплате налога, а покупатель при этом не имеет права принять сумму налога к вычету. Если стороны не изменили цену договора и не прописали порядок взаимодействия на такой случай, сумма налога исчисляется расчётным методом исходя из стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав, указанной в договоре (п. 3.2 ст. 166 НК РФ).
Вывод для практики: прописывайте в договоре условие о том, как стороны действуют при изменении налогового законодательства. Это дешевле, чем исчислять налог расчётным методом из цены, в которой он не был заложен.
Расчётная ставка и особые случаи
Отдельно про сделки, где налог считают по расчётной ставке. При реализации предприятия в целом как имущественного комплекса по каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указываются расчётная ставка 18,03 процента и сумма налога как соответствующая ей доля налоговой базы (ст. 158 НК РФ). Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Общая ставка налога — 22 процента (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если ваша операция облагается, отметку «Без налога (НДС)» ставить нельзя, даже если покупатель об этом просит.
Помните про сроки, если налог всё же возник. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что сделать перед подписанием договора
Сверьте основание освобождения с датой отгрузки. Проверьте, что формулировка про отметку «Без налога (НДС)» одинакова в договоре, счёте и акте. Убедитесь, что покупатель в курсе отсутствия вычета. Добавьте в договор условие о действиях сторон при изменении налогового законодательства.
Если по сделке вы выступаете налоговым агентом, правила другие. Налоговые агенты обязаны исчислить расчётным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога независимо от того, исполняют они обязанности налогоплательщика или нет (ст. 161 НК РФ). В таких договорах отметка «Без налога (НДС)» не заменяет обязанностей агента.
Частые вопросы
Можно ли написать в договоре «НДС не облагается», если у меня ИП на патенте?
Да, если операция действительно не облагается и у вас есть действующее основание. В договоре и первичном документе ставьте отметку «Без налога (НДС)». При утрате права на патент налог исчисляется и уплачивается начиная с периода перехода на общий режим.
Чем грозит отметка «Без налога (НДС)», поставленная без основания?
При установлении факта недостоверного проставления отметки обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца. Налог придётся заплатить из выручки, в которой он не был заложен.
Покупатель просит указать «Без налога (НДС)», хотя сделка облагается. Что делать?
Отказать. Если операция облагается по ставке 22 процента, отметка будет недостоверной, и обязанность по налогу ляжет на вас. Предложите пересчитать цену с налогом.
Что будет, если закон изменился уже после подписания договора?
Если у вас возникла обязанность по налогу, а покупатель не имеет права на вычет и цена не менялась, налог исчисляется расчётным методом из цены договора (п. 3.2 ст. 166 НК РФ). Поэтому условие о действиях при изменении законодательства лучше прописать заранее.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.